马耳他所得税率：35% 的名义税率，以及外国人实际缴多少

马耳他上演着欧洲最好的双簧之一。纸面上：累进所得税最高 35%，略带惩罚性，没什么可看的。实务中：这是一座岛，流入的财富中有很大一部分只缴 15%，或者一笔被设计得客气而不高的固定年度税额。两套体系都真实存在、都合法，而你活在哪一套之下，主要取决于你抵达之前提交了什么文件。本文讲的是公布的税率；马耳他税务完整指南讲的是背后的机器。

马耳他所得税率：简短版答案

马耳他对居民个人按 0% 至 35% 的累进税率课税。共有四个档次：一个免税档，然后是 15%、25% 和 35%；已婚夫妇合并申报和有子女者另有更宽的档次。在马耳他居住但非住所地的外国人，只就马耳他来源所得，以及实际汇入本国的境外所得纳税；境外资本利得则完全不课税，即便汇入也不课税。最后这一句话所承担的分量，超过这个地方有史以来印过的所有宣传册。

马耳他的税率档次：它们实际如何运作

有三套并行的税率表：单身、已婚（合并计算）和有子女者，每一套都走同样的四级：零税档，然后 15%、25% 和 35%。有子女者的税率表零税档最宽；2026 年预算作为多年调整的一部分，再次拓宽了有子女者和已婚者的档次。这套结构是累进的，但按国际标准是被压缩的：35% 的最高税率，在一名职业中期的专业人士毫不费力就能跨过的收入水平上就到来了。马耳他从来没打算让它的税率档次成为吸引力所在。

而这正是把马耳他的税与其他任何地方作比较之前值得弄懂的那个反转：马耳他想吸引的人里，几乎没有谁是按这些档次就全球所得纳税的。这些档次是给本地人准备的，也适用于其他所有人事务中属于马耳他来源的那一小块。真正有意思的税率，在下面一层。

外国人在马耳他的所得税：汇入基础

马耳他是欧洲仅存的、仍然像样的非住所税制之一：英国在 2025 年 4 月亲手了结了自己的那套，马耳他则一声不吭地把文件留了下来。在马耳他居住但住所地不在当地的人，就下列项目纳税：

• 马耳他来源的所得和利得，适用普通税率档次；
• 汇入马耳他的境外所得，同样适用普通税率档次。

而下列项目不纳税：

• 留在马耳他境外的境外所得，无限期不纳税；
• 境外资本利得，即便你把出售价款直接电汇进马耳他账户也不纳税。这是该制度安静的超能力，而且它是明示的政策，不是漏洞。

它有一个下限。自 2018 年起，境外所得超过一个并不高的门槛的非住所居民，须缴纳一笔固定的年度最低税，以欧元计是四位数，对本文读者这个层级而言，那是一顿晚宴的钱，而不是一张税单。居住身份本身适用通常规则，即 183 天，或一种稳定的居留模式；具体机制见我们的税务居民身份指南。

15% 的统一税率项目

对于希望获得契约式确定性、而不是依托普通法基础的人，马耳他出售特别税务身份。全球居留计划（面向非欧盟／欧洲经济区／瑞士国民）及其欧盟版孪生兄弟居留计划，运作方式相同：汇入马耳他的境外所得统一 15%，任何马耳他来源所得统一 35%，境外利得完全在网外。入场费是：在马耳他持有或租赁达到规定标准的合格房产、一笔申请费，以及一笔处于五位数低段的年度最低税，也就是把确定性按年开票。另有一个并行的退休人士计划，对养老金所得作同样安排。

受薪的新来者另有一道门。高技术人才规则规定，在持牌的金融服务、博彩和航空业雇主处担任符合条件的高级职位的，其受雇所得适用 15% 统一税率，前提是薪酬高于一个逐年指数化的六位数下限，且只在有限年限内适用（欧洲经济区国民五年，其他人四年）。

2026 年值得澄清一点：马耳他的黄金护照计划已于 2025 年 4 月被欧盟最高法院推翻。上述税务项目在法律上属于另一类东西，是居留和税务身份，而不是国籍，因此并未受到影响。

马耳他的资本利得税率：多半是个陷阱问题

马耳他没有单独的资本利得税。一份列举清单上的资产（证券、商誉、知识产权、某些受益权益）所产生的利得，会并入你的所得，按普通税率档次课税，最高 35%。因此对一名普通居民而言，「马耳他的资本利得税率」就是你的所得税率。有两项例外很重要：

不动产。 马耳他不动产的转让已于 2015 年脱离所得税体系。卖方改为缴纳按转让价值 8% 计征的最终预提税，注意是价格而不是利润，在签署契据时由公证人代收（2004 年之前取得的房产为 10%，另有范围更窄的特殊情形）。赚得盆满钵满时卖出，按价值的 8% 简直是白送；不赚不亏时卖出，你照样要缴。马耳他课的是这笔交易的税，而不是你成功的税。

非住所居民。 境外资本利得完全在课税范围之外。卖掉公司、卖掉投资组合、卖掉加密货币，只要利得产生在马耳他境外，马耳他就不想听。

马耳他不征什么，以及它确实要征的那一项

没有财富税。没有继承税，也没有遗产税。死亡本身对税务机关而言是个非事件，但契据不是：马耳他不动产无论是买来的还是继承来的，文件和转让印花税都按 5% 征收；继承人居住在该房产中的可享减免，子女继承家庭住宅的可获豁免。印花税还触及马耳他公司股权的转让。请围绕契据而不是围绕死亡来规划。

普通居民、非住所居民与 15% 项目的对比

它与其他常见选项（塞浦路斯、意大利、阿联酋）相比如何，是一场更长的争论；并排数字见我们的对比工具。

结论

马耳他的名义税率是一件戏服。最高 35% 的档次是这座岛给布鲁塞尔看的，汇入基础和 15% 项目才是它给你看的。对于放在境外的财富，例如一份投资组合、一笔出售所得、你并不需要调回岸内的股息，在马耳他做非住所居民是欧洲仅存最干净的安排之一：对汇入的部分按普通税率，对不汇入的部分分文不取，对境外利得则两头都不取，而那笔最低税四舍五入之后基本可以忽略。15% 项目增加了确定性，减少了灵活性：你买下一个已知税率，同时接受一项房产义务和一个年度下限。

反过来，如果你的收入是一份并不属于受优待行业的马耳他工资，那你会像本地人一样按档次缴税、很早就撞上 35%，然后纳闷大家在激动什么。马耳他非常擅长不对你留在外面的东西征税，对你带进来的东西征税则中规中矩，而在你卖房时收那 8% 时毫不客气。先从一个问题开始：你的收入能不能待在境外？如果能，马耳他就该进入候选名单。具体步骤见我们的马耳他移居指南。