Ставки подоходного налога на Мальте: заголовочные 35% и что реально платят иностранцы

Мальта разыгрывает один из лучших в Европе номеров на двоих. На бумаге: прогрессивный подоходный налог с потолком 35%, умеренно неприятный, смотреть не на что. На практике: остров, где значительная часть входящего капитала платит 15% или фиксированную годовую сумму, сконструированную так, чтобы быть вежливо небольшой. Обе системы реальны, обе законны, и то, под какой вы живёте, зависит в основном от бумаг, поданных до вашего приезда. Этот материал — про опубликованные ставки; полный налоговый гид по Мальте — про механику.

Ставки подоходного налога на Мальте: короткий ответ

Мальта облагает резидентов-физлиц по прогрессивной шкале от 0% до 35%. Ступеней четыре — необлагаемая полоса, затем 15%, 25% и 35%, — причём для супругов, подающих совместно, и для родителей действуют отдельные, более широкие наборы полос. Иностранцы, которые являются резидентами, но не имеют мальтийского домициля, облагаются только по доходу из мальтийского источника и по иностранному доходу, который они фактически ввозят в страну; иностранный прирост капитала не облагается вовсе, даже при переводе на Мальту. Последнее предложение делает больше работы, чем все буклеты, когда-либо напечатанные об этом острове.

Налоговые ступени Мальты: как полосы работают на самом деле

Параллельных шкал три — для одиноких, для супругов (совместный расчёт) и родительская, — и каждая проходит те же четыре ступени: нулевая полоса, затем 15%, 25% и 35%. Самая широкая нулевая полоса у родительской шкалы; бюджет 2026 года снова расширил родительские и супружеские полосы в рамках многолетней корректировки. Структура прогрессивная, но по международным меркам сжатая: верхняя ставка 35% наступает на доходе, который специалист середины карьеры возьмёт, не заметив. Мальта никогда и не рассчитывала, что привлекать будут её ступени.

В этом и подвох, который стоит понять до сравнения мальтийских налогов с чьими-либо ещё: почти никто из тех, кого Мальта пытается привлечь, не платит по этим ступеням со всемирного дохода. Ступени существуют для местных и для мальтийской доли в делах всех остальных. Интересные ставки живут слоем ниже.

Подоходный налог на Мальте для иностранцев: базис перевода

Мальта — один из последних серьёзных режимов non-dom, устоявших в Европе: Британия пристрелила свой в апреле 2025 года, Мальта промолчала и сохранила бумаги. Человек, который является резидентом Мальты, но не имеет там домициля, облагается по:

• доходу и приросту из мальтийского источника — по обычным ступеням;
• иностранному доходу, переведённому на Мальту, — тоже по обычным ступеням.

И не облагается по:

• иностранному доходу, оставленному за пределами Мальты, — бессрочно;
• иностранному приросту капитала — даже если вы переведёте выручку прямо на мальтийский счёт. Это тихая суперсила режима, и это заявленная политика, а не лазейка.

Есть нижняя граница. С 2018 года резидент-non-dom, чей иностранный доход превышает довольно скромный порог, обязан платить фиксированный минимальный годовой налог — четырёхзначную сумму в евро, которая для этой аудитории скорее счёт за ужин, чем налоговое обязательство. Само резидентство определяется по обычным правилам — 183 дня или устойчивая картина присутствия; механика — в нашем гиде по налоговому резидентству.

Программы с плоской ставкой 15%

Для тех, кому нужна договорная определённость, а не общее правило, Мальта продаёт специальный налоговый статус. Global Residence Programme (для граждан вне ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии) и её европейский близнец The Residence Programme работают одинаково: 15% плоской ставкой на иностранный доход, переведённый на Мальту, 35% плоской ставкой на любой доход из мальтийского источника, иностранный прирост — полностью вне сети. Цена входа: квалифицирующая недвижимость на Мальте, купленная или арендованная на предписанном уровне, сбор за заявление и минимальный годовой налог в нижних пятизначных значениях — определённость, выставляемая счётом раз в год. Параллельная пенсионная программа делает то же самое для пенсионного дохода.

У наёмных сотрудников своя дверь. Правила Highly Qualified Persons облагают трудовой доход плоскими 15% для подходящих руководящих позиций у лицензированных работодателей в финансовых услугах, гейминге и авиации — при шестизначном минимуме зарплаты, который ежегодно индексируется, и только в течение ограниченного срока (пять лет для граждан ЕЭЗ, четыре для всех остальных).

Одно уточнение, которое стоит сделать в 2026 году: мальтийская схема золотых паспортов была отменена высшим судом ЕС в апреле 2025 года. Налоговые программы — юридически другое животное: это резидентство и налоговый статус, а не гражданство, и их это не затронуло.

Ставка налога на прирост капитала на Мальте: почти вопрос с подвохом

Отдельного налога на прирост капитала на Мальте нет. Прирост по определённому списку активов — ценные бумаги, гудвилл, интеллектуальная собственность, отдельные бенефициарные права — включается в ваш доход и облагается по обычным ступеням, до 35%. Поэтому для обычного резидента «ставка налога на прирост капитала на Мальте» — это просто ваша ставка подоходного налога. Важны два исключения:

Недвижимость. Передачи мальтийской недвижимости вышли из системы подоходного налога в 2015 году. Вместо этого продавцы платят окончательный удерживаемый налог в 8% от стоимости передачи — от цены, а не от прибыли, — который собирает нотариус при подписании акта (10% для объектов, приобретённых до 2004 года, плюс более узкие частные случаи). Продали с жирной прибылью — 8% от стоимости подарок. Продали без прибыли — платите всё равно. Мальта облагает сделку, а не ваш успех.

Non-dom. Иностранный прирост капитала вне обложения полностью. Продавайте компанию, портфель, криптовалюту — если прирост возникает за пределами Мальты, Мальта не хочет об этом слышать.

Чего Мальта не облагает — и одна пошлина, которую всё-таки берёт

Нет налога на богатство. Нет налога на наследство, нет налога на наследственную массу. Сама смерть для казны — небытие, но акт передачи — нет: пошлина на документы и передачи составляет 5% по мальтийской недвижимости, покупаете вы её или наследуете, с льготами, когда наследники живут в объекте, и с освобождением для детей, наследующих семейный дом. Пошлина достаёт и передачи долей в мальтийских компаниях. Планируйте вокруг акта, а не вокруг смерти.

Обычный резидент, non-dom и программа 15%

Как это выглядит на фоне остальных обычных подозреваемых — Кипра, Италии, ОАЭ — разговор более длинный; цифры бок о бок — в нашем инструменте сравнения.

Вердикт

Заявленные ставки Мальты — это костюм. Ступени до 35% остров показывает Брюсселю; базис перевода и программы 15% он показывает вам. Для капитала, который лежит за рубежом — портфель, выручка от продажи, дивиденды, которые вам не нужны на берегу, — статус резидента-non-dom на Мальте остаётся одной из самых чистых сделок в Европе: обычные ставки на то, что ввозите, ничего на то, что не ввозите, ничего на иностранный прирост в любом случае и минимальный налог, округляющийся до погрешности округления. Программы 15% добавляют определённость и убавляют гибкость: вы покупаете известную ставку и принимаете обязательство по недвижимости и годовой минимум.

Если же ваш доход — мальтийская зарплата вне привилегированных отраслей, вы будете платить по ступеням как местный, упрётесь в 35% рано и не поймёте, из-за чего был шум. Мальта отлично не облагает то, что вы держите снаружи, обычно облагает то, что ввозите, и без извинений берёт свои 8% при продаже дома. Начните с одного вопроса: может ли ваш доход жить за рубежом? Если да, Мальте место в коротком списке. Практические шаги — в нашем гиде по переезду на Мальту.