Barème de l'impôt sur le revenu maltais : les 35 % affichés et ce que les étrangers paient vraiment

Malte joue l'un des meilleurs numéros de duettistes d'Europe. Sur le papier : un impôt progressif culminant à 35 %, légèrement punitif, rien à signaler. En pratique : une île où une large part de la richesse entrante paie 15 %, ou une somme annuelle forfaitaire calibrée pour rester poliment modeste. Les deux systèmes sont réels, les deux sont légaux, et celui sous lequel vous vivrez dépend surtout de formalités accomplies avant votre arrivée. Cet article couvre les taux publiés ; le guide fiscal complet de Malte couvre la mécanique.

Barème de l'impôt sur le revenu maltais : la réponse courte

Malte impose les personnes physiques résidentes selon un barème progressif de 0 % à 35 %. Il existe quatre tranches — une tranche exonérée, puis 15 %, 25 % et 35 % — avec des jeux de tranches distincts et plus larges pour les couples mariés à imposition commune et pour les parents. Les étrangers résidents mais non domiciliés à Malte ne sont imposés que sur les revenus de source maltaise et sur les revenus étrangers qu'ils font effectivement entrer dans le pays ; les plus-values étrangères ne sont pas imposées du tout, même lorsqu'elles sont rapatriées. Cette dernière phrase pèse plus lourd que toutes les brochures jamais imprimées sur l'île.

Les tranches maltaises : comment fonctionne réellement le barème

Il existe trois barèmes parallèles — célibataire, marié (imposition commune) et taux parent — chacun passant par les quatre mêmes paliers : une tranche à zéro, puis 15 %, 25 % et 35 %. Les barèmes parent comportent la tranche à zéro la plus large ; le budget 2026 a de nouveau élargi les tranches parent et marié dans le cadre d'un ajustement pluriannuel. La structure est progressive mais comprimée au regard des standards internationaux : le taux supérieur de 35 % arrive à un niveau de revenu qu'un professionnel en milieu de carrière franchit sans le remarquer. Malte n'a jamais voulu que son barème soit l'attrait.

D'où le retournement qu'il faut comprendre avant de comparer la fiscalité maltaise à quoi que ce soit d'autre : presque personne parmi ceux que Malte cherche à attirer ne paie ce barème sur ses revenus mondiaux. Le barème existe pour les locaux, et pour la part de source maltaise des affaires de tous les autres. Les taux intéressants se logent un cran plus bas.

L'impôt sur le revenu à Malte pour les étrangers : la base de remise

Malte est l'un des derniers régimes de non-dom sérieux encore debout en Europe — le Royaume-Uni a abattu le sien en avril 2025 ; Malte est restée discrète et a gardé son dispositif. Une personne résidente à Malte mais qui n'y est pas domiciliée est imposée sur :

• les revenus et gains de source maltaise — au barème ordinaire ;
• les revenus étrangers rapatriés à Malte — également au barème ordinaire.

Et n'est pas imposée sur :

• les revenus étrangers conservés hors de Malte — indéfiniment ;
• les plus-values étrangères — même si vous virez le produit directement sur un compte maltais. C'est le superpouvoir discret de ce régime, et c'est une politique assumée, pas une faille.

Il existe un plancher. Depuis 2018, un non-dom résident dont les revenus étrangers dépassent un seuil assez modeste doit un impôt annuel minimum forfaitaire — une somme à quatre chiffres en euros, ce qui, au niveau de ce lectorat, relève du dîner en ville plutôt que de la note fiscale. La résidence obéit aux règles habituelles — 183 jours, ou un schéma de présence stable ; la mécanique se trouve dans notre guide de la résidence fiscale.

Les programmes à taux forfaitaire de 15 %

Pour ceux qui préfèrent une certitude contractuelle à un fondement de common law, Malte vend un statut fiscal spécial. Le Global Residence Programme (ressortissants hors UE/EEE/Suisse) et son jumeau européen, The Residence Programme, fonctionnent de la même façon : 15 % forfaitaires sur les revenus étrangers rapatriés à Malte, 35 % forfaitaires sur tout revenu de source maltaise, plus-values étrangères entièrement hors champ. Le prix d'entrée : un bien maltais éligible, détenu ou loué à des niveaux prescrits, des frais de dossier et un impôt annuel minimum dans le bas des cinq chiffres — la certitude, facturée chaque année. Un programme parallèle destiné aux retraités fait de même pour les pensions.

Les arrivants salariés ont leur propre porte. Les Highly Qualified Persons rules imposent les revenus d'emploi à 15 % forfaitaires pour des postes de direction éligibles chez des employeurs agréés des services financiers, des jeux et de l'aéronautique — au-delà d'un plancher salarial à six chiffres indexé chaque année, et seulement pour une durée limitée (cinq ans pour les ressortissants de l'EEE, quatre pour les autres).

Une précision qui s'impose en 2026 : le programme maltais de passeport doré a été invalidé par la plus haute juridiction de l'UE en avril 2025. Les programmes fiscaux sont un animal juridique différent — statut de résidence et statut fiscal, non citoyenneté — et n'ont pas été touchés.

Le taux maltais d'imposition des plus-values : surtout une question piège

Malte n'a pas d'impôt distinct sur les plus-values. Les gains sur une liste définie d'actifs — titres, fonds de commerce, propriété intellectuelle, certains droits de bénéficiaire — sont intégrés à votre revenu et imposés au barème ordinaire, jusqu'à 35 %. Pour un résident ordinaire, « le taux maltais d'imposition des plus-values » est donc tout simplement votre taux d'impôt sur le revenu. Deux exceptions comptent :

L'immobilier. Les mutations de biens immobiliers maltais sont sorties du système de l'impôt sur le revenu en 2015. Les vendeurs acquittent à la place une retenue libératoire de 8 % de la valeur de cession — le prix, non le profit — perçue par le notaire à la signature de l'acte (10 % pour les biens acquis avant 2004, avec quelques cas particuliers plus étroits). Vendez avec une belle plus-value et 8 % de la valeur est un cadeau. Vendez sans gain, et vous les payez tout de même. Malte impose la transaction, pas votre réussite.

Les non-doms. Les plus-values étrangères sont entièrement hors champ. Vendez la société, le portefeuille, les cryptos — si le gain naît hors de Malte, Malte ne veut pas en entendre parler.

Ce que Malte n'impose pas — et le seul droit qu'elle prélève

Pas d'impôt sur la fortune. Pas de droits de succession, pas d'impôt sur les patrimoines transmis. La mort elle-même est un non-événement pour le fisc — mais l'acte ne l'est pas : un droit sur les documents et les mutations s'applique à 5 % sur les biens immobiliers maltais, que vous les achetiez ou en héritiez, avec des allègements lorsque les héritiers y habitent et une exonération pour les enfants héritant du logement familial. Ce droit atteint aussi les cessions de parts de sociétés maltaises. Organisez-vous autour de l'acte, pas du décès.

Résident ordinaire, non-dom ou programme à 15 %

La comparaison avec les autres suspects habituels — Chypre, l'Italie, les Émirats — est un débat plus long ; les chiffres côte à côte se trouvent dans notre outil de comparaison.

Verdict

Les taux affichés de Malte sont un costume. Le barème jusqu'à 35 % est ce que l'île montre à Bruxelles ; la base de remise et les programmes à 15 % sont ce qu'elle vous montre à vous. Pour un patrimoine logé à l'étranger — un portefeuille, le produit d'une cession, des dividendes dont vous n'avez pas besoin sur place — le statut de résident non-dom à Malte est l'un des accords les plus nets qui subsistent en Europe : taux ordinaires sur ce que vous rapatriez, rien sur ce que vous laissez dehors, rien sur les plus-values étrangères dans les deux cas, et un impôt minimum qui tient de l'erreur d'arrondi. Les programmes à 15 % ajoutent de la certitude et retranchent de la souplesse : vous achetez un taux connu et acceptez une obligation immobilière et un plancher annuel.

Si, en revanche, votre revenu est un salaire maltais hors des secteurs favorisés, vous paierez le barème comme un local, atteindrez 35 % très tôt, et vous demanderez d'où venait tout ce bruit. Malte excelle à ne pas imposer ce que vous laissez dehors, se montre ordinaire pour imposer ce que vous rapatriez, et assume sans complexe les 8 % quand vous vendez la maison. Commencez par une seule question : vos revenus peuvent-ils vivre à l'étranger ? Si oui, Malte a sa place sur la liste restreinte. Les étapes pratiques figurent dans notre guide d'installation à Malte.