Налог на прирост капитала на Мальте: что вообще попадает под обложение, а что никогда не попадало
Отдельного налога на прирост капитала на Мальте нет: активы из перечня — как доход до 35%, недвижимость — финальные 8%, зарубежный прирост свободен.
автор очерковсентябрь 20268 мин чтенияЛюди ищут «ставку налога на прирост капитала на Мальте» и ждут цифру. Её нет, и это самое полезное, что можно знать о предмете. Отдельного налога на прирост капитала на Мальте не существует. Прирост сидит внутри подоходного налога, по тем же прогрессивным ставкам, что и зарплата, с потолком 35%. Интересна Мальта вовсе не ставкой. Интересен список того, что попадает под обложение, и список того, что не попадает, — и второй список длинный.
Перечень закрытый, а не открытый
Большинство налоговых систем облагают любой прирост, если он специально не освобождён. Мальта устроена наоборот: Закон о подоходном налоге перечисляет активы, отчуждение которых облагается, а всё, чего в перечне нет, даёт прирост, который просто не является доходом.
Внутри обложения:
- недвижимость и права на неё;
- ценные бумаги — акции, доли, облигации и паи коллективных инвестиционных схем;
- бизнес, его гудвилл, разрешения и авторские права;
- интеллектуальная собственность — патенты, товарные знаки и фирменные наименования;
- бенефициарный интерес в трасте.
Вне обложения, а значит без налога: автомобиль, лодка, коллекция часов, золото, искусство, криптовалюта, удерживаемая как инвестиция, а не как объект торговли, и любой иной движимый актив, не являющийся ценной бумагой. Это не лазейка и не агрессивное планирование. Это устройство закона, и именно поэтому вопрос «какая ставка» не имеет ответа, пока не задан вопрос «на что».
Остальная часть тарифной сетки и источники — в нашем налоговом профиле Мальты.
Недвижимость — исключение, поглотившее правило
С 2015 года передача мальтийской недвижимости вообще не облагается по приросту. Она облагается со стоимости передачи — с цены — финальным налогом у источника, который удерживает нотариус при сделке. Вы не считаете базу, не вычитаете улучшения и не можете зачесть убыток.
По умолчанию — 8%. Практически значимые отклонения:
- 2% там, где объект был единственным обычным жильём продавца, находился в собственности и использовался как таковое не менее трёх лет подряд и отчуждён в течение двенадцати месяцев после выезда. В большинстве случаев такая передача попросту освобождается, а не облагается по 2%.
- 5% для недвижимости, приобретённой до 2004 года, и для отдельных передач в течение пяти лет с момента приобретения.
- 10% для недвижимости, приобретённой до 1 января 2004 года, вне правил реструктуризации.
- 12% в некоторых сценариях реструктуризации и предварительных договоров.
Практическое следствие контринтуитивно. Продавец, купивший неудачно и продающий в убыток, всё равно платит, потому что налог на цену, а не на прибыль. Продавец, купивший тридцать лет назад, платит по ставке, никак не связанной с размером прироста. Тот, кто моделирует выход из мальтийской недвижимости как процент от прибыли, моделирует не тот налог.
Ежегодного налога на недвижимость на Мальте нет, налога на наследство тоже; имущество, переходящее в порядке наследования, облагается гербовым сбором 5%.
Акции: кто продаёт, важнее того, что продаётся
Прирост по ценным бумагам — налогооблагаемый доход для мальтийского резидента. Для нерезидента обычно нет. Освобождение для нерезидентов при передаче акций мальтийских компаний действует, если активы компании не состоят преимущественно из мальтийской недвижимости и если бенефициарный владелец сам не принадлежит мальтийскому резиденту и не контролируется им. Последнее условие и подводит тех, кто считал, что иностранная холдинговая компания решает вопрос.
Передачи акций внутри группы и передачи при добросовестной реструктуризации, как правило, тоже остаются вне обложения.
Правило о домицилии — настоящий ответ для большинства читателей
Мальта облагает по резидентству и домицилию, а это разные вещи. Человек, ставший резидентом Мальты, но сохранивший иностранный домицилий, — а это положение практически каждого иностранца, который туда переезжает, — облагается по мальтийскому доходу и приросту полностью, по иностранному доходу только при переводе средств на Мальту, а по иностранному приросту капитала не облагается вовсе.
Перечитайте последнюю оговорку, она нетипична. Иностранный прирост мальтийского резидента без домицилия вне обложения даже если деньги ввезены на Мальту. Переведённый иностранный доход облагается; переведённый иностранный прирост — нет. Различие между доходной и капитальной природой поступления делает на Мальте реальную работу, какой не делает почти нигде в Европе, и документы, подтверждающие это различие, стоит хранить.
Поверх этого лежит Global Residence Programme, облагающая переведённый иностранный доход по плоским 15% с минимальным годовым платежом и не затрагивающая позицию по приросту капитала.
Откуда взялась цифра, которую ищут
«35%», которые ходят как мальтийская ставка налога на прирост капитала, — это верхняя предельная ставка подоходного налога, наступающая примерно с 60 000 евро облагаемого дохода. К налогооблагаемому приросту она применяется только когда продавец — мальтийский резидент, актив есть в законном перечне и актив не является мальтийской недвижимостью. Это гораздо более узкий набор фактов, чем подсказывает формулировка.
Для компаний заявленная ставка тоже 35%, а возврат 6/7 акционеру опускает эффективную нагрузку на распределённую торговую прибыль примерно до 5%.
Вердикт
Если вы переезжаете на Мальту и ваше состояние — это портфель, позиция по приросту капитала одна из лучших в Европейском союзе: иностранный прирост вне обложения полностью, переведён он или нет, пока вы остаётесь без мальтийского домицилия. Это и есть причина смотреть на Мальту, и её редко называют.
Если ваше состояние — мальтийская недвижимость, считайте налог транзакционной издержкой с цены, а не долей прибыли. Восемь процентов от цены продажи — рабочее допущение, освобождения узкие и доказываются документами, а убыток вам не поможет.
Если у вас уже мальтийский домицилий, ничего из вышесказанного к вам не относится, и действуют обычные ставки подоходного налога. Домицилий липкий и случайно не приобретается, но и сбросить его трудно; тому, чья семья на Мальте поколение, стоит получить консультацию, прежде чем считать себя не-домицилем.
Полный справочник с датами по этой теме: Malta: налогообложение вкратце.
Частые вопросы
Какая ставка налога на прирост капитала на Мальте?
Отдельного налога на прирост капитала на Мальте нет. Налогооблагаемый прирост считается доходом и облагается по обычным ставкам плательщика, прогрессивным и доходящим до 35% для физических лиц; 35% — и заявленная ставка налога на прибыль компаний. Ставка отвечает лишь на половину вопроса, потому что перечень закрытый: Закон о подоходном налоге называет активы, отчуждение которых облагается, — недвижимость, ценные бумаги, бизнес с его гудвиллом, интеллектуальная собственность и бенефициарные интересы в трастах, — а прирост по всему остальному, будь то автомобиль, лодка, золото или искусство, не облагается вовсе. Передачи мальтийской недвижимости вообще выпадают из этой конструкции ставок и облагаются финальным налогом у источника с цены продажи.
Сколько налога платится при продаже недвижимости на Мальте?
Обычно 8% от стоимости передачи, удерживаемые нотариусом при сделке, и это финальный платёж. Налог берётся с цены, а не с прироста, поэтому вычитать базу не из чего, и продажа в убыток всё равно облагается. В определённых ситуациях ставки ниже: 5% для недвижимости, приобретённой до 2004 года, и для отдельных передач в течение пяти лет с приобретения; 2% в некоторых случаях единственного жилья; 10% для недвижимости, приобретённой до 1 января 2004 года вне правил реструктуризации; 12% в отдельных сценариях реструктуризации и предварительных договоров. Объект, бывший единственным обычным жильём продавца, находившийся в собственности и использовавшийся не менее трёх лет подряд и проданный в течение двенадцати месяцев после выезда, как правило освобождается. Ежегодного налога на недвижимость и налога на наследство на Мальте нет, хотя имущество, переходящее по наследству, облагается гербовым сбором 5%.
Облагается ли на Мальте иностранный прирост капитала?
Нет, если резидент не имеет мальтийского домицилия, а это положение почти каждого иностранца, который туда переезжает. Мальта облагает по резидентству и домицилию одновременно. Резидент без мальтийского домицилия платит мальтийский налог с мальтийских доходов и прироста полностью, с иностранного дохода — только при переводе средств на Мальту, а с иностранного прироста капитала не платит вовсе, включая переведённый прирост. Из-за этого различие между доходным и капитальным поступлением на Мальте необычно ценно, и его стоит документировать в момент операции, а не восстанавливать потом. Тот, кто имеет мальтийский домицилий, облагается по мировому доходу и приросту в обычном порядке.
Платят ли нерезиденты мальтийский налог при продаже акций мальтийской компании?
Как правило нет. Прирост нерезидента при передаче акций мальтийской компании освобождён, если активы компании не состоят преимущественно из мальтийской недвижимости и если бенефициарный владелец прироста не принадлежит лицу, являющемуся резидентом Мальты, не контролируется им и не действует в его интересах. Второе условие разрушает конструкции, в которых мальтийский резидент держит акции через иностранное лицо. Если базовые активы — преимущественно мальтийская недвижимость, освобождение не действует и применяются обычные правила по недвижимости.
Облагается ли криптовалюта налогом на прирост капитала на Мальте?
Зависит от того, чем владение является по существу, а не от названия. Монеты, удерживаемые как долгосрочная инвестиция, не являются ценными бумагами и отсутствуют в законном перечне облагаемых активов, поэтому прирост при отчуждении выпадает из обложения. Токены, дающие права, схожие с акциями или облигациями, могут быть ценными бумагами, и тогда прирост облагается. Отдельно: деятельность, представляющая собой торговлю, а не инвестирование, даёт торговый доход по обычным ставкам независимо от актива, и решают это объём, частота и способ финансирования операций. Мальтийские разъяснения по активам распределённого реестра разделяют монеты, финансовые и утилитарные токены, и классификацию стоит закрепить до отчуждения, а не после.
Есть ли на Мальте налог на богатство или налог на выход?
На Мальте нет налога на богатство, налога на чистые активы и ежегодного налога на недвижимость. Нет налога на наследство и на наследственную массу, хотя имущество, переходящее по наследству, облагается гербовым сбором 5%. Мальта также не взимает выходной налог с физических лиц, прекращающих резидентство, поэтому отъезд не влечёт вменённой продажи портфеля, как это происходит в Канаде, Дании или Испании. С компаниями иначе: правила ЕС о противодействии уходу от налогообложения требуют выходного налога при переводе активов или налогового резидентства с Мальты, и действуют правила о контролируемых иностранных компаниях. Это корпоративные нормы, и частных активов физического лица они не касаются.
Источники (1)
Следит за тем, где деньги семьи действительно оседают при переезде — и где тихо не оседают.
Если в этом материале есть ошибка — сообщите нам →