Kanadas Wegzugsteuer: Wie die fiktive Veräußerung beim Verlassen Kanadas funktioniert

Die meisten Länder besteuern Sie, solange Sie dort leben. Kanada besteuert Sie auch fürs Gehen. In dem Moment, in dem Sie aufhören, steuerlich ansässig zu sein, behandelt die Canada Revenue Agency nahezu alles, was Sie besitzen, als verkauft — zum Verkehrswert, auf dem Weg zur Tür hinaus, ob nun ein einziger Vermögenswert den Besitzer gewechselt hat oder nicht. Es gibt keinen Scheck von einem Käufer, weil es keinen Käufer gibt. Es gibt nur eine Steuerrechnung.

Der amtliche Name lautet fiktive Veräußerung. Alle anderen nennen es die Wegzugsteuer. Wenn Sie einen Umzug aus Kanada mit einem Portfolio, einer Gesellschaft oder beidem planen, ist dies die Regel, um die herum Ihr gesamter Zeitplan gebaut sein sollte — eine der schärferen Wegzugsteuern der entwickelten Welt, vor allem deshalb, weil so wenige sie kommen sehen.

Was ist die fiktive Veräußerung beim Verlassen Kanadas?

Die Kurzfassung für die Ungeduldigen: An dem Tag, an dem Ihre kanadische Steueransässigkeit endet, gelten Sie als hätten Sie den größten Teil Ihres Vermögens zum Verkehrswert verkauft und sofort zum selben Preis zurückgekauft. Sämtliche aufgelaufenen Gewinne werden in Ihrer letzten kanadischen Erklärung steuerpflichtig, obwohl nichts verkauft wurde. Die Hälfte jedes Gewinns ist mit Ihrem Grenzsteuersatz zu versteuern — die vorgeschlagene Anhebung der Einbeziehungsquote auf zwei Drittel trat nie in Kraft, es bleibt also bei der Hälfte.

Die Logik ist kalt, aber stimmig. Kanada besteuert Ansässige auf ihre weltweiten Gewinne. Sind Sie einmal fort, kann es das meist nicht mehr. Also zieht es am Wegzugstag einen Strich und kassiert alles, was bis dorthin aufgelaufen ist. Aktien, Fonds, Auslandsimmobilien, Anteile an nicht börsennotierten Gesellschaften, Krypto — alles bewertet und besteuert, als wäre es an jenem Morgen verkauft worden.

Was als verkauft gilt — und was entkommt

Das Muster hinter der Befreiungsliste ist einfach: Was Kanada auch nach Ihrem Weggang noch besteuern kann, bleibt verschont. Grundbesitz in Kanada bleibt in Reichweite der CRA, egal wo Sie leben, also ist er befreit. Registrierte Konten werden bei der Auszahlung besteuert, wo immer Sie sind, also sind auch sie befreit. Alles Mobile wird jetzt besteuert, weil es morgen außer Reichweite ist.

Die letzte Zeile verdient einen zweiten Blick. Kurzzeitansässige — höchstens 60 Monate Ansässigkeit in den zehn Jahren vor dem Wegzug — nehmen das meiste von dem, was sie mitgebracht haben, unbesteuert wieder mit. Wenn Sie mit Vermögen nach Kanada gezogen sind und das Experiment nicht aufgeht, ist der Unterschied zwischen einem Weggang im vierten und im sechsten Jahr keine Frage der Gefühle.

Wie die fiktive Veräußerung beim Verlassen Kanadas ausgelöst wird: der Bindungstest

Eine Wegzugsteuer braucht ein Wegzugsdatum, und die CRA nimmt dafür nicht Ihren Flugplan. Sie werden in der Regel am spätesten von drei Zeitpunkten nichtansässig: dem Tag Ihrer Ausreise, dem Tag, an dem Ehepartner und Unterhaltsberechtigte ausreisen, und dem Tag, an dem Sie anderswo steueransässig werden. Fliegen Sie im März aus, während die Familie bis zum Schuljahresende im Juni bleibt, ist der Juni Ihr Datum.

Unter den Daten liegen die Bindungen. Wesentliche Bindungen — eine Ihnen in Kanada zur Verfügung stehende Wohnung, ein Ehe- oder Lebenspartner dort, Unterhaltsberechtigte dort — halten Sie fast im Alleingang ansässig. Nachrangige Bindungen (Bankkonten, ein Führerschein, die Krankenversicherung der Provinz, Mitgliedschaften) zählen in der Summe. Und wenn Sie in einem Abkommensstaat landen, kann die Tie-Breaker-Regel Sie zum «deemed non-resident» machen, was exakt dieselbe fiktive Veräußerung auslöst. Steuerliche Ansässigkeit ist das Scharnier, an dem die gesamte Rechnung hängt; sie verdient mehr Planung als das Packen.

Die Stundung: Kanada wartet, und zwar zinsfrei

Hier kommt der Teil, den die Schauergeschichten weglassen. Sie müssen die Wegzugsteuer nicht beim Weggang zahlen. Reichen Sie das Formular T1244 bis zum 30. April des Jahres nach Ihrer Auswanderung ein, und Sie können die Zahlung aufschieben, bis der Vermögenswert tatsächlich verkauft wird — ohne dass zwischenzeitlich Zinsen laufen. Oberhalb einer bescheidenen Schwelle der geschuldeten Steuer will die CRA eine annehmbare Sicherheit, und häufig können die Aktien selbst diesen Dienst tun. Darunter gar keine Sicherheit.

Zwei weitere Milden. Kehren Sie nach Kanada zurück und besitzen den Vermögenswert noch, lässt sich die fiktive Veräußerung in der Regel rückgängig machen, als wären Sie nie fort gewesen. Und manche Zielländer heben bei der Ankunft Ihre Anschaffungskosten an, sodass derselbe Gewinn nicht zweimal besteuert wird — ein Punkt, den Sie in unseren Ländervergleichen prüfen sollten, bevor Sie entscheiden, wo das Flugzeug aufsetzt.

Der Papierkram: T1161, T1243 und Verwandte

Drei Formulare tragen die Last, und die CRA versteht wenig Spaß, wenn sie zu spät kommen.

• T1161 — eine Aufstellung dessen, was Sie beim Wegzug besitzen, eingereicht mit Ihrer letzten Erklärung, sobald Ihre Bestände eine niedrige Meldeschwelle überschreiten. Es ist nur ein Informationsformular, doch die verspätete Einreichung zieht eine Strafe nach sich, die pro Tag aufläuft. Es ist außerdem das Formular, das man vergisst.
• T1243 — die eigentliche Berechnung der fiktiven Gewinne und Verluste.
• T1244 — der Antrag auf Stundung der Zahlung, gegebenenfalls mit Sicherheit.

Dazu kommt T2061A, das seltsame: Es erlaubt Ihnen, für ansonsten befreites Vermögen wie kanadischen Grundbesitz eine fiktive Veräußerung zu wählen — nützlich, wenn darauf ein Verlust ruht, den Sie gegen die Gewinne stellen möchten, die die CRA Ihnen gerade erfunden hat.

Der Haken beim selbstgenutzten Eigenheim

Ihr Eigenheim ist von der fiktiven Veräußerung befreit, und das wiegt in Sicherheit. Die Formel der Eigenheimbefreiung zählt nur Jahre, in denen Sie in Kanada ansässig waren — Jahre im Ausland tragen nichts bei. Behalten Sie das Haus ein Jahrzehnt lang als Nichtansässiger, und ein wachsender Teil des späteren Gewinns fällt aus der Befreiung heraus. Verkaufen Sie es später als Nichtansässiger, muss der Käufer 25% des Preises einbehalten, bis die CRA eine Unbedenklichkeitsbescheinigung erteilt: ein Liquiditätshinterhalt im denkbar schlechtesten Moment. Wenn das Haus nicht Teil des Plans ist, verkaufen Sie es rund um den Wegzug, nicht Jahre danach.

Urteil: Timen Sie den Ausstieg wie eine Transaktion

Kanadas Wegzugsteuer ist nicht die Enteignung, als die sie zunächst erscheint. Gemessen an anderen Wegzugsteuern ergeben eine zinsfreie Stundung bis zum echten Verkauf, eine vollständige Rückabwicklung bei Rückkehr und eine Ausnahme für Kurzzeitansässige zusammen ein ungewöhnlich zivilisiertes Design. Was sie tatsächlich ist: eine Pflichtbewertung Ihres Lebens an einem Datum Ihrer Wahl — wählen Sie das Datum also so, wie Sie einen Closing-Termin wählen würden.

Drei Regeln zum Timing. Gehen Sie vor dem Liquiditätsereignis, nicht danach: Die fiktive Veräußerung bewertet Ihre Gesellschaft mit ihrem Wert am Wegzugstag, und — sofern das Geschäft nicht überwiegend aus kanadischen Steinen und kanadischem Boden besteht — landet, was ein Käufer später darüber hinaus zahlt, in der Regel außerhalb der Reichweite Kanadas. Realisieren Sie Ihre Verluste, solange Sie noch ansässig sind, wenn sie noch etwas ausgleichen können. Und wenn Sie irgendwo in der Nähe der 60-Monats-Linie liegen, zählen Sie die Monate, bevor Sie irgendetwas buchen.

Kanada stellt Ihnen das Gehen in Rechnung. Es lässt Sie aber auch recht sportlich den Tag benennen und die Zahlung aufschieben. Nehmen Sie beides mit. Unser Steuer-Hub Kanada deckt die Seite der Ansässigen ab, und der Kanada-Guide den Umzug selbst — in beide Richtungen.