El impuesto de salida de Canadá: cómo funciona la enajenación presunta al dejar el país

La mayoría de los países te grava mientras vives en ellos. Canadá te grava además por marcharte. En el momento en que dejas de ser residente fiscal, la Agencia Tributaria de Canadá (CRA) trata casi todo lo que posees como vendido —a valor de mercado, camino de la puerta— aunque no haya cambiado de manos ni un solo activo. No hay cheque de ningún comprador, porque no hay comprador. Solo hay una factura fiscal.

El nombre oficial es enajenación presunta. Todos los demás lo llaman impuesto de salida. Si estás planeando irte de Canadá con una cartera, una empresa o ambas cosas, esta es la norma sobre la que debería construirse todo tu calendario: uno de los impuestos de salida más afilados del mundo desarrollado, sobre todo porque muy poca gente lo ve venir.

¿Qué es la enajenación presunta al dejar Canadá?

La versión corta, para impacientes: el día en que dejas de ser residente fiscal canadiense se presume que has vendido la mayor parte de tus bienes a valor de mercado y que los has vuelto a comprar al instante al mismo precio. Cualquier plusvalía acumulada pasa a tributar en tu última declaración canadiense, aunque no hayas vendido nada. La mitad de cada ganancia tributa a tu tipo marginal: la subida propuesta del porcentaje de integración a dos tercios nunca entró en vigor, así que sigue siendo la mitad.

La lógica es fría pero coherente. Canadá grava a los residentes por sus ganancias mundiales. Una vez que te has ido, en su mayor parte ya no puede. Así que traza una línea el día de la partida y cobra todo lo acumulado hasta ahí. Acciones, fondos, inmuebles extranjeros, participaciones en sociedades no cotizadas, criptomonedas: todo valorado y gravado como si se hubiera vendido esa mañana.

Qué se presume vendido y qué se escapa

El patrón que hay detrás de la lista de exenciones es sencillo: se salva todo aquello que Canadá pueda seguir gravando después de que te vayas. Los inmuebles situados en Canadá siguen al alcance de la CRA vivas donde vivas, así que están exentos. Las cuentas registradas tributan al retirar el dinero, estés donde estés, así que también quedan fuera. Todo lo móvil tributa ahora, porque mañana estará fuera de su alcance.

Esa última fila merece una segunda lectura. Los residentes de corta duración —60 meses o menos de residencia en los diez años previos a la salida— se marchan sin tributar por casi todo lo que trajeron consigo. Si te mudaste a Canadá con patrimonio y el experimento no está funcionando, la diferencia entre irte en el año cuatro y en el año seis no es sentimental.

Cómo se activa la enajenación presunta al salir de Canadá: el test de vínculos

Un impuesto de salida necesita una fecha de salida, y la CRA no usa tu billete de avión. Por lo general pasas a ser no residente en la última de estas tres fechas: el día en que te vas, el día en que se van tu cónyuge y tus dependientes, y el día en que adquieres la residencia fiscal en otro país. Si vuelas en marzo mientras la familia se queda hasta que acaba el curso escolar en junio, tu fecha es junio.

Debajo de las fechas están los vínculos. Los vínculos significativos —una vivienda a tu disposición en Canadá, un cónyuge o pareja allí, dependientes allí— bastan casi por sí solos para mantenerte residente. Los vínculos secundarios (cuentas bancarias, permiso de conducir, cobertura sanitaria provincial, membresías) cuentan en conjunto. Y si aterrizas en un país con convenio, la regla de desempate puede convertirte en «no residente presunto», lo que activa exactamente la misma enajenación presunta. La residencia fiscal es la bisagra sobre la que gira toda la factura; merece más planificación que hacer las maletas.

El aplazamiento: Canadá espera, y sin intereses

Aquí está la parte que las historias de terror omiten. No tienes que pagar el impuesto de salida al marcharte. Presenta el formulario T1244 antes del 30 de abril del año siguiente al de tu emigración y podrás aplazar el pago hasta que el activo se venda de verdad, sin que corran intereses entretanto. Por encima de un umbral modesto de cuota, la CRA quiere una garantía aceptable, y a menudo las propias acciones sirven. Por debajo, ninguna garantía.

Dos clemencias más. Si vuelves a Canadá conservando todavía el bien, la enajenación presunta puede por lo general deshacerse, como si nunca te hubieras ido. Y algunos destinos actualizan tu valor de adquisición al llegar, de modo que la misma ganancia no tributa dos veces: un punto que conviene comprobar en nuestras comparativas por países antes de elegir dónde aterriza el avión.

El papeleo: T1161, T1243 y compañía

Tres formularios hacen el trabajo pesado, y a la CRA no le hace ninguna gracia que lleguen tarde.

• T1161: la relación de todo lo que posees al salir, presentada con tu última declaración cuando tu patrimonio supera un umbral de información bajo. Es solo un formulario informativo, pero presentarlo tarde acarrea una sanción que se acumula por día. Es también el formulario que la gente olvida.
• T1243: el cálculo propiamente dicho de las ganancias y pérdidas presuntas.
• T1244: la opción por aplazar el pago, con garantía cuando se exija.

Existe además el T2061A, el raro: permite optar por presumir enajenados bienes que en principio están exentos, como los inmuebles canadienses, algo útil cuando acumulan una pérdida que te gustaría compensar con las ganancias que la CRA acaba de inventarte.

El matiz de la vivienda habitual

Tu casa está exenta de la enajenación presunta, y eso adormece a mucha gente. La fórmula de exención por vivienda habitual solo computa los años en que fuiste residente en Canadá; los años fuera no suman nada. Conserva la casa una década siendo no residente y una porción creciente de la eventual ganancia quedará fuera de la exención. Véndela más adelante como no residente y el comprador deberá retener el 25% del precio hasta que la CRA emita el certificado de conformidad: una emboscada de tesorería en el peor momento posible. Si la casa no forma parte del plan, véndela en torno a la salida, no años después.

Veredicto: cronometra la salida como si fuera una operación

El impuesto de salida canadiense no es la confiscación que parece a primera vista. Comparado con otros impuestos de salida, un aplazamiento sin intereses hasta la venta real, una reversión completa si vuelves y una excepción para los residentes de corta duración componen un diseño inusualmente civilizado. Lo que realmente es, es una valoración obligatoria de tu vida en una fecha que tú eliges, así que elige esa fecha como elegirías la fecha de cierre de una operación.

Tres reglas de calendario. Vete antes del evento de liquidez, no después: la enajenación presunta valora tu empresa al precio del día de salida y —siempre que el negocio no consista sobre todo en ladrillo y suelo canadienses— lo que un comprador pague por encima de eso más adelante queda por lo general fuera del alcance de Canadá. Materializa tus pérdidas siendo aún residente, cuando todavía pueden compensar algo. Y si andas cerca de la línea de los 60 meses, cuenta los meses antes de reservar nada.

Canadá te pasa factura por marcharte. También, con cierta deportividad, te deja elegir el día y posponer el pago. Aprovecha ambas cosas. Nuestro centro fiscal de Canadá cubre el lado residente del balance, y la guía de Canadá cubre la mudanza en sí, en cualquiera de las dos direcciones.