多数国家在你居住期间对你征税，加拿大还要为你的离开征一次税。在你不再是税务居民的那一刻，加拿大税务局会把你名下几乎所有资产都视同已经卖出，按公允市价计价，就在你迈出国门的那一刻，哪怕没有任何一项资产真的易手。没有买家开来的支票，因为根本没有买家，只有一张税单。
它的官方名称是视同处置，其他所有人都叫它离境税。如果你正带着投资组合、公司，或者两者兼有，计划搬离加拿大，那么你的整个时间表都应当围绕这条规则来搭建。在发达国家中，它是较为严厉的离境税之一，很大程度上是因为看到它到来的人太少。
离开加拿大时的视同处置是什么？
给没耐心的人一个简短版本：在你终止加拿大税务居民身份的当天，你被视为已按公允市价卖出大部分财产，并立即以同一价格买回。任何已累积的增值都要计入你在加拿大的最后一份纳税申报表，即便什么都没卖。每笔增值的一半按你的边际税率课税，因为把计入比例提高到三分之二的提案从未生效，所以仍然是二分之一。
这套逻辑冷酷但自洽。加拿大对居民的全球增值课税，而你一旦离开，它基本上就管不着了。于是它在离境日划一条线，把线之前累积的一切都收走。股票、基金、境外房产、私人公司股权、加密货币，全部按当天早上就已卖出来定价和课税。
什么会被视同卖出，什么能逃过
豁免清单背后的规律很简单：凡是你离开之后加拿大仍然能课税的，都被放过。加拿大境内的不动产，无论你住在哪里都在税务局的射程之内，因此免除；注册账户无论你身在何处都在提取时课税，因此同样免除。所有可移动的东西现在就课税，因为到了明天它们就够不着了。
| 按公允市价视同卖出 | 免于视同处置 |
|---|---|
| 非注册账户中的股票、ETF、债券、基金 | 加拿大境内不动产，包括你的自住房 |
| 私人公司股权，无论加拿大还是境外 | 加拿大资源类和林木类财产 |
| 境外不动产 | 通过加拿大常设机构经营的业务资产 |
| 加密货币、贵金属、艺术品、收藏品 | RRSP、RRIF、TFSA、RESP、RDSP、养老金及类似注册计划 |
| 多数境外实体和非居民信托中的权益 | 仍须缴纳加拿大税的员工股票期权；加拿大人寿保险保单（分离基金除外） |
| 你在入境时就已持有的财产，前提是此前十年中你的居民期不超过 60 个月 |
最后一行值得再看一眼。短期居民，即离境前十年中居住不超过 60 个月的人，可以把带进来的大部分资产原样带走，不被课税。如果你带着资产搬到加拿大而这场试验并不顺利，那么第四年离开和第六年离开之间的差别，就不只是情感问题了。
离开加拿大时视同处置如何被触发：联系测试
离境税需要一个离境日期，而税务局用的不是你的机票行程。你通常在三个日期中最晚的那一天成为非居民：你离开之日、你的配偶和受抚养人离开之日，以及你在别处成为税务居民之日。三月飞走、家人留到六月学年结束，那么六月才是你的日期。
日期之下是各种联系。重要联系，例如你在加拿大随时可用的住所、在当地的配偶或伴侣、在当地的受抚养人，几乎单凭一项就能把你留在居民身份里。次要联系（银行账户、驾照、省级医疗保险、各类会籍）则是合并起来看的。而如果你落地在一个协定国，加比规则可能让你成为「视同非居民」，这同样触发一模一样的视同处置。税务居民身份是整张税单赖以摆动的那个铰链，它值得比行李打包更多的规划。
递延：加拿大愿意等，而且不收利息
恐怖故事里被略去的正是这一部分。你不必在离开时就缴纳离境税。在移居次年的 4 月 30 日之前提交 T1244 表，你就可以把付款递延到资产真正出售之时，期间不计利息。当欠税额超过一个不高的门槛时，税务局会要求提供可接受的担保，而股票本身往往就能充当担保；低于该门槛则完全不需要担保。
还有两项宽待。如果你搬回加拿大时仍然持有该财产，视同处置通常可以撤销，就像你从未离开过一样。而且有些目的地会在你入境时对成本基础作提升，使同一笔增值不会被课税两次；在选定飞机落地何处之前，这一点值得在我们的国家对比里先查一查。
文书工作：T1161、T1243 及其同伴
有三份表格承担了主要工作，而税务局对它们迟交是真的不客气。
- T1161：离境时你名下所有财产的清单，在持有额超过一个较低申报门槛时，随最后一份纳税申报表一并提交。它只是一份信息表，但逾期会按日累计罚款。它也正是人们最容易忘的那一份。
- T1243：视同增值和亏损的实际计算表。
- T1244：递延付款的选择表，需要时附上担保。
还有一份古怪的 T2061A：它允许你选择对原本可豁免的财产（例如加拿大不动产）适用视同处置，在该资产处于亏损、而你想用这笔亏损去抵销税务局刚刚替你「造出来」的增值时，会很有用。
自住房的那个坑
你的住房免于视同处置，而这恰恰让人放松警惕。自住房豁免的计算公式只计入你在加拿大居住的年份，在境外的年份一分不加。以非居民身份把房子留十年，最终增值中越来越大的一块就会落在豁免之外。日后以非居民身份出售，买方还必须预扣价款的 25%，直到税务局出具结清证明为止：在最糟糕的时点上来一次现金流伏击。如果这套房子不在计划之内，就在离境前后卖掉，而不是几年之后。
结论：把退出当成一笔交易来安排时点
加拿大的离境税并不是它乍看上去的那种没收。与其他离境税相比，在真正出售之前的无息递延、回国后的完整撤销，以及为短期居民留出的例外，加起来是一套异常文明的设计。它真正的本质，是在一个由你自己选定的日期，对你的整个人生做一次强制估值，所以请像挑选交割日那样挑选这个日期。
三条时点规则。在流动性事件之前离开，而不是之后：视同处置按离境日的价值给你的公司定价，而只要该业务的主体不是加拿大的砖头和土地，日后买家在此价格之上支付的部分，通常就落在加拿大的射程之外。在还是居民时收割亏损，那时它们还能抵销些什么。以及，如果你离 60 个月这条线不远，先把月份数清楚，再去订任何东西。
加拿大为你的离开开账单，但它也相当有风度地让你自己挑日子、并把付款往后推。两样都拿上。我们的加拿大税务专页覆盖居民一侧的账本，加拿大指南则覆盖搬迁本身，无论朝哪个方向。
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