Imposto de saída do Canadá: como funciona a alienação presumida ao deixar o país

A maioria dos países tributa você enquanto mora lá. O Canadá também tributa você por ir embora. No momento em que você deixa de ser residente fiscal, a Receita canadense trata quase tudo o que você possui como vendido — a valor de mercado, na porta de saída, tenha ou não algum bem mudado de mãos. Não há cheque de comprador, porque não há comprador. Há apenas uma conta de imposto.

O nome oficial é alienação presumida. Todo mundo chama de imposto de saída. Se você planeja sair do Canadá com uma carteira, uma empresa, ou as duas coisas, é em torno desta regra que todo o seu cronograma deve ser construído — um dos impostos de saída mais afiados do mundo desenvolvido, sobretudo porque pouquíssima gente o vê chegando.

O que é a alienação presumida ao deixar o Canadá?

A versão curta, para os impacientes: no dia em que você deixa a residência fiscal canadense, presume-se que você vendeu a maior parte dos seus bens a valor de mercado e os recomprou na hora pelo mesmo preço. Qualquer ganho acumulado passa a ser tributável na sua declaração canadense final, ainda que nada tenha sido vendido. Metade de cada ganho é tributável à sua alíquota marginal — o aumento proposto do percentual de inclusão para dois terços nunca entrou em vigor, então segue sendo metade.

A lógica é fria, mas coerente. O Canadá tributa residentes sobre ganhos mundiais. Depois que você vai embora, ele em geral não consegue mais. Então traça uma linha no dia da partida e cobra tudo o que se acumulou até ali. Ações, fundos, imóveis no exterior, quotas de empresa fechada, cripto — tudo precificado e tributado como se tivesse sido vendido naquela manhã.

O que é presumido vendido, e o que escapa

O padrão por trás da lista de isenções é simples: tudo o que o Canadá ainda pode tributar depois que você sai fica de fora. Imóveis no Canadá continuam ao alcance do fisco não importa onde você viva, então são isentos. Contas registradas são tributadas no resgate, esteja você onde estiver, então também ficam de fora. Tudo o que é móvel é tributado agora, porque amanhã estará fora de alcance.

Essa última linha merece um segundo olhar. Residentes de curto prazo — 60 meses ou menos de residência nos dez anos anteriores à partida — saem com a maior parte do que trouxeram sem tributação. Se você se mudou para o Canadá com patrimônio e a experiência não está dando certo, a diferença entre sair no ano quatro e no ano seis não é sentimental.

Como a alienação presumida é acionada quando você deixa o Canadá: o teste dos vínculos

Um imposto de saída precisa de uma data de saída, e o fisco não usa seu bilhete de avião. Você em geral se torna não residente na última de três datas: o dia em que você parte, o dia em que cônjuge e dependentes partem, e o dia em que você se torna residente fiscal em outro lugar. Voe em março enquanto a família fica até o fim do ano letivo em junho, e junho é a sua data.

Sob as datas estão os vínculos. Vínculos significativos — uma casa disponível para você no Canadá, cônjuge ou companheiro lá, dependentes lá — mantêm você residente quase sozinhos. Vínculos secundários (contas bancárias, carteira de motorista, plano provincial de saúde, associações) contam no conjunto. E se você aterrissar num país com tratado, o critério de desempate pode torná-lo "não residente presumido", o que aciona exatamente a mesma alienação presumida. A residência fiscal é a dobradiça sobre a qual toda a conta gira; merece mais planejamento do que as malas.

O diferimento: o Canadá espera, sem juros

Eis a parte que as histórias de terror deixam de fora. Você não precisa pagar o imposto de saída ao partir. Entregue o Formulário T1244 até 30 de abril do ano seguinte à emigração e poderá diferir o pagamento até a venda efetiva do bem — sem juros correndo nesse intervalo. Acima de um patamar modesto de imposto devido, o fisco quer garantia aceitável, e as próprias ações muitas vezes servem. Abaixo dele, nenhuma garantia.

Duas clemências adicionais. Se você voltar ao Canadá ainda dono do bem, a alienação presumida em geral pode ser desfeita, como se você nunca tivesse saído. E alguns destinos elevam sua base de custo na chegada, para que o mesmo ganho não seja tributado duas vezes — um ponto que vale checar nas nossas comparações de países antes de escolher onde o avião pousa.

A papelada: T1161, T1243 e companhia

Três formulários fazem o trabalho pesado, e o fisco realmente não acha graça quando atrasam.

• T1161 — uma lista de tudo o que você possui na partida, entregue com a declaração final quando suas posições passam de um patamar baixo de reporte. É apenas um formulário informativo, mas a entrega em atraso gera multa que corre por dia. É também o formulário que as pessoas esquecem.
• T1243 — o cálculo propriamente dito dos ganhos e perdas presumidos.
• T1244 — a opção de diferir o pagamento, com garantia quando exigida.

Há ainda o T2061A, o esquisito: ele permite optar por presumir a alienação de bens que estariam isentos, como imóveis canadenses — útil quando eles carregam um prejuízo que você gostaria de usar contra os ganhos que o fisco acabou de inventar para você.

A dobra da residência principal

Sua casa está fora da alienação presumida, e isso embala as pessoas. A fórmula da isenção de residência principal só conta anos em que você foi residente no Canadá — anos no exterior não somam nada. Fique com a casa por uma década como não residente e uma fatia crescente do eventual ganho cai fora da isenção. Venda-a depois como não residente e o comprador precisa reter 25% do preço até o fisco emitir certidão de liberação: uma emboscada de caixa no pior momento possível. Se a casa não faz parte do plano, venda em torno da partida, não anos depois.

Veredito: trate a saída como uma transação

O imposto de saída canadense não é o confisco que parece à primeira vista. Comparado a outros impostos de saída, um diferimento sem juros até a venda real, a reversão completa se você voltar e uma exceção para residentes de curto prazo somam um desenho incomumente civilizado. O que ele de fato é: uma avaliação compulsória da sua vida numa data escolhida por você — então escolha a data como escolheria uma data de fechamento de negócio.

Três regras de timing. Saia antes do evento de liquidez, não depois: a alienação presumida precifica sua empresa pelo valor do dia da partida e — desde que o negócio não seja majoritariamente tijolo e terra canadenses — o que um comprador pagar acima disso depois, em geral, fica fora do alcance do Canadá. Realize seus prejuízos enquanto ainda é residente, quando eles ainda podem compensar alguma coisa. E se você estiver perto da linha dos 60 meses, conte os meses antes de reservar qualquer coisa.

O Canadá cobra de você por ir embora. Também, de forma bastante esportiva, deixa que você escolha o dia e adie o pagamento. Aceite as duas coisas. Nosso hub tributário do Canadá cobre o lado residente do balanço, e o guia do Canadá cobre a mudança em si — em qualquer direção.