Налог на выход из Канады: как работает вменённая продажа при отъезде

Большинство стран облагает вас, пока вы там живёте. Канада облагает ещё и за отъезд. В момент, когда вы перестаёте быть налоговым резидентом, Canada Revenue Agency считает почти всё ваше имущество проданным — по справедливой рыночной стоимости, прямо на выходе, независимо от того, сменил ли хоть один актив владельца. Чека от покупателя нет, потому что нет покупателя. Есть только налоговый счёт.

Официальное название — вменённая продажа (deemed disposition). Все остальные называют это налогом на выход. Если вы планируете уехать из Канады с портфелем, компанией или тем и другим, именно вокруг этого правила должен строиться весь ваш график — это один из самых жёстких налогов на выход в развитом мире, в основном потому, что мало кто видит его приближение.

Что такое вменённая продажа при отъезде из Канады

Короткая версия для нетерпеливых: в день, когда вы прекращаете канадское налоговое резидентство, считается, что вы продали большую часть своего имущества по справедливой рыночной стоимости и тут же выкупили его обратно по той же цене. Любой накопленный прирост становится налогооблагаемым в вашей последней канадской декларации, хотя ничего не продавалось. Половина каждого прироста облагается по вашей предельной ставке — предложенное повышение доли включения до двух третей так и не вступило в силу, поэтому половина остаётся половиной.

Логика холодная, но связная. Канада облагает резидентов по всемирному приросту. После вашего отъезда она в основном уже не может. Поэтому она проводит черту в день отъезда и забирает всё накопленное до этой черты. Акции, фонды, зарубежная недвижимость, доли в частных компаниях, криптовалюта — всё оценивается и облагается так, будто продано этим утром.

Что считается проданным, а что уходит от удара

Закономерность списка освобождений проста: щадится всё, что Канада сможет обложить и после вашего отъезда. Недвижимость в Канаде остаётся в досягаемости CRA, где бы вы ни жили, поэтому она освобождена. Зарегистрированные счета облагаются при снятии средств независимо от вашего местонахождения, поэтому они тоже освобождены. Всё мобильное облагается сейчас, потому что завтра оно будет вне досягаемости.

Последняя строка заслуживает второго взгляда. Краткосрочные резиденты — 60 месяцев или меньше проживания за десять лет до отъезда — уезжают, не заплатив налог с большей части того, что привезли. Если вы переехали в Канаду с активами и эксперимент не удался, разница между отъездом на четвёртом и на шестом году отнюдь не сентиментальная.

Как срабатывает вменённая продажа: тест связей

Налогу на выход нужна дата выхода, и CRA не пользуется вашим маршрутным листом. Нерезидентом вы обычно становитесь на самую позднюю из трёх дат: день вашего отъезда, день отъезда супруга и иждивенцев и день, когда вы стали налоговым резидентом другой страны. Улетели в марте, а семья осталась до конца учебного года в июне — вашей датой будет июнь.

Под датами лежат связи. Значимые связи — доступное вам жильё в Канаде, супруг или партнёр там, иждивенцы там — почти в одиночку удержат вас в резидентстве. Второстепенные связи (банковские счета, водительские права, провинциальная медстраховка, членства) важны в совокупности. А если вы приземлились в стране с налоговым соглашением, разрешающее правило может сделать вас «вменённым нерезидентом», что запускает ровно ту же вменённую продажу. Налоговое резидентство — шарнир, на котором держится весь счёт; оно заслуживает большего планирования, чем сборы чемоданов.

Отсрочка: Канада подождёт, и без процентов

Вот часть, которую опускают страшилки. Платить налог на выход в момент отъезда не обязательно. Подайте форму T1244 до 30 апреля года, следующего за годом эмиграции, — и сможете отложить платёж до фактической продажи актива, причём проценты в это время не начисляются. Выше скромного порога суммы налога CRA хочет приемлемое обеспечение, и сами акции часто годятся. Ниже порога обеспечение не нужно вовсе.

Ещё две милости. Если вы вернётесь в Канаду, всё ещё владея имуществом, вменённую продажу обычно можно отыграть назад, как будто вы никуда не уезжали. А некоторые направления при приезде поднимают вашу базу стоимости, чтобы один и тот же прирост не облагался дважды, — это стоит проверить в наших сравнениях стран до того, как выбирать, где приземлится самолёт.

Бумаги: T1161, T1243 и компания

Основную работу делают три формы, и CRA совершенно не веселит, когда они опаздывают.

• T1161 — перечень всего, чем вы владеете на момент отъезда, подаётся вместе с последней декларацией, если ваши активы превышают невысокий порог отчётности. Это всего лишь информационная форма, но за просрочку начисляется штраф за каждый день. И именно её обычно забывают.
• T1243 — собственно расчёт вменённых приростов и убытков.
• T1244 — заявление об отсрочке платежа с обеспечением там, где оно требуется.

Есть ещё T2061A, самая странная: она позволяет добровольно применить вменённую продажу к имуществу, которое иначе освобождено, например к канадской недвижимости, — полезно, когда на нём сидит убыток, который вы хотели бы зачесть против приростов, только что придуманных для вас CRA.

Нюанс с основным жильём

Ваш дом освобождён от вменённой продажи, и это усыпляет. Формула освобождения основного жилья считает только годы, когда вы были резидентом Канады, — годы за границей не добавляют ничего. Подержите дом десять лет в статусе нерезидента, и всё большая доля итогового прироста окажется за пределами освобождения. Продайте его позже нерезидентом — и покупатель обязан удержать 25% цены до выдачи CRA свидетельства об отсутствии задолженности: засада по денежному потоку в худший из моментов. Если дом не входит в план, продавайте его около даты отъезда, а не спустя годы.

Вердикт: выбирайте дату выхода как дату сделки

Канадский налог на выход — не та конфискация, какой кажется поначалу. На фоне других налогов на выход беспроцентная отсрочка до реальной продажи, полный откат при возвращении и исключение для краткосрочных резидентов складываются в необычно цивилизованную конструкцию. На деле это обязательная оценка вашей жизни на дату, которую выбираете вы, — так и выбирайте эту дату, как выбирают дату закрытия сделки.

Три правила по срокам. Уезжайте до события ликвидности, а не после: вменённая продажа оценивает вашу компанию по стоимости на день отъезда, и — при условии, что бизнес не состоит преимущественно из канадского бетона и земли — всё, что покупатель заплатит сверх этого позже, обычно оказывается вне досягаемости Канады. Фиксируйте убытки, пока вы ещё резидент, когда их ещё есть чем зачесть. И если вы где-то рядом с отметкой в 60 месяцев, посчитайте месяцы до того, как что-либо бронировать.

Канада выставляет вам счёт за отъезд. Но она же, вполне по-спортивному, позволяет назвать день и отложить платёж. Пользуйтесь и тем и другим. Наш налоговый хаб по Канаде закрывает резидентскую сторону, а гид по Канаде — сам переезд, в любую сторону.