离开英国后的遗产税尾期真的是十年吗？

只有在此前 20 个纳税年度全部为英国居民的人才是。该尾期是英国税务海关总署遗产税手册中列明的滑动标尺：此前居民年数为 13 年或更少者，尾期 3 年；14 年为 4 年；15 年为 5 年，依此类推，直至 20 年居民对应完整的 10 年尾期。而长期居民身份本身在此前 20 个纳税年度中满 10 年时成立，并在连续 10 年非居民后重置。

临时汇回便利的 12% 税率还剩多久？

12% 的税率适用于 2025/26 与 2026/27 两个年度，因此截至二〇二六年七月大约还剩二十个月。2027/28 年度升至 15%，该便利于二〇二八年四月五日永久关闭；此后，汇回二〇二五年四月六日之前的境外收入与收益将面临最高 45%。资金在窗口期内无需实际移动——真正的行为是在申报表上作出指定。

申请四年期 FIG 制度总是划算吗？

不是。就某一纳税年度提出境外收入申请、境外收益申请，或作出海外工作日减免选择，都会使你在该年度丧失所得税个人免税额与资本利得年度免税额，连同已婚夫妇、婚姻与盲人免税额，以及主张境外收入与资本损失的能力。即便你只申请三者之一，丧失也是全面的。对于数额不大的境外收入，这一制度是亏钱的。

哪些类似非住所者的制度仍然开放？

爱尔兰（汇入制，无时间限制）、马耳他（汇入制，境外收入至少 3.5 万欧元时设 5000 欧元最低税）、塞浦路斯（20 年中的 17 年，自二〇二六年起每五年期缴纳 25 万欧元可延长至 27 年）、希腊（最长 15 年、每年 10 万欧元定额，但不给予境外税收抵免），以及意大利（自二〇二六年一月一日起迁入居住者为 30 万欧元，此前为 20 万欧元，最初为 10 万欧元）。

non-dom 的终结

2025 年 4 月 6 日，英国将住所（domicile）概念从其税法中移除。延续两百年的以住所为基础的征税，连同随之而来的汇入制（remittance basis），被一套四年期、以居住为基础的制度和一套以居住为基础的遗产税所取代。

有两个数字比其余的都更重要。临时汇回便利（Temporary Repatriation Facility）在 2027 年 4 月 5 日前收取 12%——截至 2026 年 7 月，该税率大约还剩二十个月——随后升至 15%，并于 2028 年 4 月 5 日彻底关闭。而离境之后的遗产税尾期并非固定的十年。它是一道滑动标度，对多数人而言，比他们被告知的要短。

四年期 FIG 制度

一位符合条件的新到者，在其成为英国居民的头四年内，对境外收入与收益（foreign income and gains）不缴纳英国税——而且，与旧的汇入制不同，可以自由地把这笔钱带入英国。没有汇入纪律，没有离岸混合基金，没有净资本分析。

门槛很硬：紧接抵达之前连续 10 个纳税年度不为英国居民。前十年中只要有一个英国税务居民年度，就会令你彻底丧失资格。没有部分减免，也没有裁量空间。

这四年从成为英国居民之日起算，不能延长或暂停。无论你是否申请，它都在流逝。中途在国外度过的一年不会让时钟停摆。

申请的代价

这是不在头版上的部分。就某一纳税年度作出境外收入申请、境外收益申请，或海外工作日减免（Overseas Workday Relief）选择，会令该年度丧失：

所得税个人免税额
资本利得税年度免税额
已婚夫妇津贴、婚姻津贴与盲人津贴
申报境外收入与资本损失的能力

即便你只就三者之一提出申请，这项丧失也是全部的。对于数额不大的境外收入，申请 FIG 反而亏钱。请对它建模测算，不要想当然。

临时汇回便利

TRF 是针对未汇回境外收入与收益的旧存量的一次特赦，而非针对新的流量。旧汇入制使用者在其纳税申报表上指定 2025 年 4 月 6 日之前的 FIG，并缴纳：

纳税年度	TRF 税率
2025/26	12%
2026/27	12%
2027/28	15%
自 2028 年 4 月 6 日起	关闭——汇入时最高 45%

在窗口期内，资金无需实际移动。指定这一动作本身即为关键。

相对于原本汇入时最高可达 45% 的课税，12% 是当前英国个人税中最大的、有时限的数字，而窗口大约有二十个月宽。拖到 2027/28 要多付三个百分点。拖过 2028 年 4 月 5 日则会失去这项便利。

遗产税尾期是一道滑动标度，而非十年

自 2025 年 4 月 6 日起，英国遗产税以居住为基础。若你在此前 20 个纳税年度中至少有 10 年为英国居民，你即为长期英国居民，从而其全球资产纳入遗产税范围。作出判定的是法定居民身份测试，而非住所。

关键之处，也是最常被说错的一点：离境之后的尾期，随你曾居住时间的长短而缩放。HMRC 的遗产税手册对此有明确规定：

此前 20 年中的英国居民纳税年度数	离境后的遗产税尾期
10–13	3 年
14	4 年
15	5 年
16	6 年
17	7 年
18	8 年
19	9 年
20	10 年

只有先前满二十年居住的人才承受十年尾期。居住十二年的人只承受三年。笼统地说“十年”，对多数客户都是错的，而且错的方向恰好让离境看起来比实际更糟——这对任何兜售留下来的理由的人都很方便，对任何据此作决定的人则代价高昂。

长期居民身份在连续 10 年不为居民之后重置。

人们确实会遗漏的，是这条尾期根本就存在。离开英国并不能把全球资产移出遗产税的范围。仅围绕所得税构建的移民计划，往往忽略了离境后数年内对全球遗产征收的 40% 课税。

这一概念仍存续之处

英国的退出留下了五个制度。它们如今就是整个市场。

爱尔兰在存续时长上最为持久：汇入制适用于居住的非定居个人，没有法定时间限制。留在爱尔兰境外的境外收入与收益不在爱尔兰课税范围内；爱尔兰来源收入则全额征税。爱尔兰高企的名义税率，使汇入纪律的后果异乎寻常地重大。

马耳他仅对汇入的境外收入征税，并对境外资本利得完全免税，即便汇入亦然。对经常居住的非定居个人，若其境外收入不低于 EUR 35,000，适用 EUR 5,000 的最低年税（2018 年第 VII 号法案，自 2019 课税年度起），除非其持有特别税务身份。全球居留计划（Global Residence Programme）则改为对汇入的境外收入征收 15%，并设 EUR 15,000 的最低额。

塞浦路斯挺过了自身的 2026 年改革并有所改进。该改革于 2025 年 12 月 22 日通过，于 2025 年 12 月 31 日刊宪，并于 2026 年 1 月 1 日生效，使 non-dom 制度得以保留：一位居住但非定居于塞浦路斯的居民，在成为居民满最近 20 年中的 17 年之前，就股息与利息免缴特别国防捐（Special Defence Contribution）。自 2026 年起新增：一位原始住所地在塞浦路斯境外的视同定居个人，可按每期期初 EUR 250,000 将该豁免延长至多两个五年期——最长 27 年。同样自 2026 年 1 月 1 日起，租金收入不再计入 SDC，而对定居居民股息征收的 SDC 税率从 17% 降至 5%。

希腊提供第 5A 条：对全部境外来源收入每年统一征收 EUR 100,000，最长 15 年，要求前 8 年中有 7 年不为居民，并在三年内向希腊房地产、企业或证券投资至少 EUR 500,000。家庭成员每人 EUR 20,000。陷阱在于：对该制度内收入所缴纳的境外税款在希腊不可抵免。对于任何有源泉预扣境外收入的人而言，这 EUR 100,000 是在境外预扣之上的追加，而非替代。请把它建模为叠加，而非替换。

意大利在十八个月里两度调价。TUIR 第 24-bis 条对境外收入的替代税，2017 年为 EUR 100,000，依第 113/2024 号法令对 2024 年 8 月之后迁入居所者提高至 EUR 200,000，并依 2026 年预算法（2025 年 12 月 30 日第 199 号法律）对自 2026 年 1 月 1 日起迁入者提高至 EUR 300,000。家庭成员附加额从 EUR 25,000 升至 EUR 50,000。较早迁入者每次都按其迁入时生效的税率获得既往保留。该制度仍以最长 15 年为限，并仍将境外资产排除于意大利遗产税与赠与税之外。

可能变动之处

意大利在十八个月里把价格提高了两倍。每次都兑现了既往保留，但趋势方向毫不含糊。任何以 15 年意大利制度建模的人，都应为新迁入者预设进一步的上调。
塞浦路斯的 EUR 250,000 延期已立法、已生效、尚未经检验。还没有人把完整的 17＋5＋5 轨迹跑完过一遍。
TRF 的时间表已立法，而该便利终将关闭。12% 至 2027 年 4 月 5 日，15% 至 2028 年 4 月 5 日，此后归零。

这些制度都无法解决的约束

它们每一个都要求你确实已从别处真正离开。一个塞浦路斯 non-dom 身份，对一个仍视你为居民的原母国法域而言毫无价值，而这些制度都无法抵御那项主张。制度是第二位的问题。离境才是第一位的。