Beträgt der britische Erbschaftsteuer-Nachlauf nach dem Wegzug wirklich zehn Jahre?

Nur für jemanden, der in allen 20 vorangegangenen Steuerjahren im Vereinigten Königreich ansässig war. Der Nachlauf ist eine gleitende Skala aus dem Erbschaftsteuerhandbuch von HMRC: 13 vorherige Ansässigkeitsjahre oder weniger ergeben drei Jahre Nachlauf, 14 ergeben vier, 15 ergeben fünf und so fort, bis 20 Ansässigkeitsjahre den vollen Zehnjahres-Nachlauf ergeben. Der Status als long-term resident selbst greift bei 10 der vorangegangenen 20 Steuerjahre und erlischt nach 10 aufeinanderfolgenden Jahren der Nichtansässigkeit.

Wie lange gilt der Satz von 12 % der Temporary Repatriation Facility noch?

Der Satz von 12 % gilt für 2025/26 und 2026/27, im Juli 2026 bleiben also rund zwanzig Monate. Für 2027/28 steigt er auf 15 %, und die Fazilität schließt endgültig am 5. April 2028; danach unterliegen Überweisungen ausländischer Einkünfte und Gewinne aus der Zeit vor dem 6. April 2025 bis zu 45 %. Das Geld muss sich im Zeitfenster nicht physisch bewegen — der Akt ist die Bestimmung in der Steuererklärung.

Lohnt sich die Inanspruchnahme des Vierjahres-FIG-Regimes immer?

Nein. Ein Antrag auf ausländische Einkünfte, ein Antrag auf ausländische Gewinne oder eine Wahl der Overseas Workday Relief für ein Steuerjahr kostet für dieses Jahr den Grundfreibetrag der Einkommensteuer und den Jahresfreibetrag der Kapitalertragsteuer, dazu die Ehegatten-, Heirats- und Blindenfreibeträge sowie die Möglichkeit, ausländische Einkommens- und Veräußerungsverluste geltend zu machen. Der Verlust tritt vollständig ein, selbst wenn Sie nur eines der drei beantragen. Bei bescheidenen Auslandseinkünften kostet das Regime Geld.

Welche Regime im Non-Dom-Stil sind noch offen?

Irland (Überweisungsgrundlage, ohne zeitliche Begrenzung), Malta (Überweisungsgrundlage mit einer Mindeststeuer von 5.000 EUR, sofern die Auslandseinkünfte mindestens 35.000 EUR betragen), Zypern (17 von 20 Jahren, ab 2026 gegen 250.000 EUR je Fünfjahreszeitraum auf 27 verlängerbar), Griechenland (100.000 EUR pauschal für bis zu 15 Jahre, allerdings ohne Anrechnung ausländischer Steuer) und Italien (300.000 EUR für alle, die ihre Ansässigkeit ab dem 1. Januar 2026 verlegen, nach zuvor 200.000 EUR und ursprünglich 100.000 EUR).

Das Ende des Non-Dom-Status

Am 6. April 2025 hat das Vereinigte Königreich das Konzept des Domizils aus seinem Steuerrecht gestrichen. Zweihundert Jahre domizilbasierter Besteuerung und die damit verbundene Remittance-Basis wurden durch ein vierjähriges wohnsitzbasiertes Regime und eine wohnsitzbasierte Erbschaftsteuer ersetzt.

Zwei Zahlen sind wichtiger als alles andere. Die Temporary Repatriation Facility erhebt bis zum 5. April 2027 12 % — Stand Juli 2026 verbleiben davon rund zwanzig Monate —, bevor der Satz auf 15 % steigt und die Möglichkeit am 5. April 2028 vollständig entfällt. Und der erbschaftsteuerliche Nachlauf nach dem Wegzug beträgt keine pauschalen zehn Jahre. Es handelt sich um eine gleitende Skala, und für die meisten Menschen ist er kürzer, als ihnen gesagt wurde.

Das 4-Jahres-FIG-Regime

Ein qualifizierter Neuzuzügler zahlt in seinen ersten vier Jahren der Ansässigkeit im Vereinigten Königreich keine britische Steuer auf ausländische Einkünfte und Gewinne — und kann diese Mittel, anders als unter der alten Remittance-Basis, frei ins Vereinigte Königreich einbringen. Keine Remittance-Disziplin, keine Offshore-Mischfonds, keine Analyse von sauberem Kapital.

Die Zugangsvoraussetzung ist streng: 10 aufeinanderfolgende Steuerjahre der Nicht-Ansässigkeit im Vereinigten Königreich unmittelbar vor der Ankunft. Ein einziges Steuerjahr mit britischer Ansässigkeit im vorangegangenen Jahrzehnt disqualifiziert Sie vollständig. Es gibt keine teilweise Entlastung und kein Ermessen.

Die vier Jahre laufen ab Beginn der britischen Ansässigkeit und können weder verlängert noch pausiert werden. Sie laufen, unabhängig davon, ob Sie einen Antrag stellen. Ein Jahr im Ausland in der Mitte hält die Uhr nicht an.

Der Preis der Inanspruchnahme

Dies ist der Teil, der nicht auf der Titelseite steht. Die Geltendmachung eines Anspruchs auf ausländische Einkünfte, eines Anspruchs auf ausländische Gewinne oder die Ausübung der Overseas-Workday-Relief-Wahl für ein Steuerjahr führt für dieses Jahr zum Verlust von:

dem einkommensteuerlichen Grundfreibetrag (Personal Allowance)
dem jährlichen Freibetrag bei der Kapitalertragsteuer (CGT annual exempt amount)
dem Married Couple's Allowance, dem Marriage Allowance und dem Blind Person's Allowance
der Möglichkeit, ausländische Einkommens- und Kapitalverluste geltend zu machen

Der Verlust ist vollständig, selbst wenn Sie nur für eine der drei Möglichkeiten einen Antrag stellen. Bei geringen ausländischen Einkünften kostet die Inanspruchnahme von FIG Geld. Rechnen Sie es durch; gehen Sie nicht davon aus.

Die Temporary Repatriation Facility

Die TRF ist eine Amnestie auf den Altbestand an nicht überwiesenen ausländischen Einkünften und Gewinnen, nicht auf den neuen Zufluss. Ehemalige Nutzer der Remittance-Basis deklarieren vor dem 6. April 2025 entstandene FIG in ihrer Steuererklärung und zahlen:

Steuerjahr	TRF-Satz
2025/26	12 %
2026/27	12 %
2027/28	15 %
Ab dem 6. April 2028	Geschlossen — bis zu 45 % bei Überweisung

Die Mittel müssen während des Fensters nicht physisch bewegt werden. Die Deklaration ist der maßgebliche Akt.

Gegenüber einer ansonsten bei Überweisung anfallenden Belastung von bis zu 45 % sind 12 % derzeit die größte zeitkritische Zahl in der britischen Personenbesteuerung, und das Fenster ist rund zwanzig Monate breit. Ein Zuwarten bis 2027/28 kostet drei Prozentpunkte. Ein Zuwarten über den 5. April 2028 hinaus kostet die Möglichkeit selbst.

Der Erbschaftsteuer-Nachlauf ist eine gleitende Skala, keine zehn Jahre

Seit dem 6. April 2025 ist die britische Erbschaftsteuer wohnsitzbasiert. Sie sind ein langfristig ansässiger Steuerpflichtiger (long-term UK resident) und damit mit Ihrem weltweiten Vermögen erbschaftsteuerpflichtig, wenn Sie in mindestens 10 der vorangegangenen 20 Steuerjahre im Vereinigten Königreich ansässig waren. Maßgeblich ist der Statutory Residence Test, nicht das Domizil.

Der entscheidende Punkt, und der am häufigsten falsch dargestellte: Der Nachlauf nach dem Wegzug richtet sich danach, wie lange Sie ansässig waren. Das Erbschaftsteuer-Handbuch von HMRC legt es dar:

Steuerjahre der britischen Ansässigkeit in den vorangegangenen 20	Erbschaftsteuer-Nachlauf nach dem Wegzug
10–13	3 Jahre
14	4 Jahre
15	5 Jahre
16	6 Jahre
17	7 Jahre
18	8 Jahre
19	9 Jahre
20	10 Jahre

Nur wer die vollen zwanzig Jahre vorheriger Ansässigkeit aufweist, trägt den zehnjährigen Nachlauf. Wer zwölf Jahre hat, trägt drei. Die pauschale Angabe „zehn Jahre“ ist für die meisten Mandanten falsch, und sie ist in der Richtung falsch, die den Wegzug schlechter erscheinen lässt, als er ist — praktisch für jeden, der einen Grund zum Bleiben verkaufen will, und teuer für jeden, der darauf eine Entscheidung stützt.

Der Status als langfristig ansässiger Steuerpflichtiger wird nach 10 aufeinanderfolgenden Jahren der Nicht-Ansässigkeit zurückgesetzt.

Was die Menschen tatsächlich übersehen, ist die Existenz des Nachlaufs überhaupt. Ein Wegzug aus dem Vereinigten Königreich nimmt das weltweite Vermögen nicht aus der Erbschaftsteuer heraus. Auswanderungspläne, die allein auf der Einkommensteuer aufbauen, ignorieren regelmäßig eine Belastung von 40 % auf den weltweiten Nachlass für einen Zeitraum von Jahren nach dem Wegzug.

Wo das Konzept noch fortlebt

Der Ausstieg des Vereinigten Königreichs lässt fünf Regime übrig. Sie sind nun der gesamte Markt.

Irland ist hinsichtlich der Dauer am beständigsten: Die Remittance-Basis gilt für ansässige, nicht domizilierte Personen ohne gesetzliche zeitliche Begrenzung. Ausländische Einkünfte und Gewinne, die außerhalb Irlands verbleiben, fallen nicht unter die irische Besteuerung; Einkünfte aus irischer Quelle sind voll steuerpflichtig. Die hohen Spitzensätze Irlands machen die Remittance-Disziplin ungewöhnlich folgenreich.

Malta besteuert ausländische Einkünfte nur bei Überweisung und stellt ausländische Kapitalgewinne vollständig frei, selbst bei Überweisung. Eine jährliche Mindeststeuer von 5.000 EUR gilt für ordentlich ansässige, nicht domizilierte Personen mit ausländischen Einkünften von mindestens 35.000 EUR (Act VII of 2018, ab dem Veranlagungsjahr 2019), sofern sie keinen besonderen Steuerstatus innehaben. Das Global Residence Programme erhebt stattdessen 15 % auf überwiesene ausländische Einkünfte mit einem Minimum von 15.000 EUR.

Zypern hat seine eigene Reform von 2026 überstanden und sich verbessert. Die Reform wurde am 22. Dezember 2025 verabschiedet, am 31. Dezember 2025 im Amtsblatt veröffentlicht und trat am 1. Januar 2026 in Kraft, wobei das Non-Dom-Regime unangetastet blieb: Eine in Zypern ansässige, nicht domizilierte Person ist von der Special Defence Contribution auf Dividenden und Zinsen befreit, bis sie in 17 der letzten 20 Jahre ansässig war. Neu ab 2026 kann eine als domiziliert geltende Person, deren Ursprungsdomizil außerhalb Zyperns liegt, die Befreiung um bis zu zwei weitere Fünfjahreszeiträume zu 250.000 EUR im Voraus pro Zeitraum verlängern — maximal 27 Jahre. Ebenfalls ab dem 1. Januar 2026 fallen Mieteinkünfte nicht mehr unter die SDC, und der SDC-Satz auf Dividenden für domizilierte Ansässige sank von 17 % auf 5 %.

Griechenland bietet Art. 5A: 100.000 EUR pro Jahr pauschal auf sämtliche Einkünfte aus ausländischer Quelle für bis zu 15 Jahre, mit der Voraussetzung der Nicht-Ansässigkeit in 7 der vorangegangenen 8 Jahre und einer Investition von mindestens 500.000 EUR in griechische Immobilien, Unternehmen oder Wertpapiere innerhalb von drei Jahren. Familienangehörige zahlen jeweils 20.000 EUR. Die Falle besteht darin, dass im Ausland auf Einkünfte innerhalb des Regimes gezahlte Steuern in Griechenland nicht anrechenbar sind. Für jeden mit an der Quelle einbehaltenen ausländischen Einkünften sind die 100.000 EUR eher eine Ergänzung zur ausländischen Quellensteuer als ein Ersatz dafür. Rechnen Sie es obendrauf, nicht anstelle.

Italien hat innerhalb von achtzehn Monaten zweimal neu bepreist. Die Ersatzsteuer nach Art. 24-bis TUIR auf ausländische Einkünfte betrug ab 2017 100.000 EUR, durch das Decreto-Legge 113/2024 200.000 EUR für diejenigen, die ihre Ansässigkeit nach August 2024 verlegen, und 300.000 EUR nach dem Haushaltsgesetz 2026 (Legge 30 dicembre 2025, n. 199) für diejenigen, die ab dem 1. Januar 2026 verlegen. Der Zuschlag für Familienangehörige stieg von 25.000 EUR auf 50.000 EUR. Frühere Zuzügler wurden jeweils zu dem bei ihrem Zuzug geltenden Satz bestandsgeschützt. Das Regime läuft weiterhin maximal 15 Jahre und schließt weiterhin ausländisches Vermögen von der italienischen Erbschaft- und Schenkungsteuer aus.

Was sich bewegen könnte

Italien hat seinen Preis in achtzehn Monaten verdreifacht. Der Bestandsschutz wurde jedes Mal gewahrt, aber die Entwicklungsrichtung ist eindeutig. Wer ein 15-jähriges italienisches Regime modelliert, sollte für Neuzuzügler weitere Erhöhungen einplanen.
Die Verlängerung um 250.000 EUR in Zypern ist gesetzlich verankert, in Kraft und ungetestet. Noch niemand hat den vollen Bogen von 17 plus 5 plus 5 Jahren durchlaufen.
Der TRF-Zeitplan ist gesetzlich verankert, und die Möglichkeit schließt. 12 % bis zum 5. April 2027, 15 % bis zum 5. April 2028, dann nichts mehr.

Die Beschränkung, die keines dieser Regime löst

Jedes einzelne von ihnen setzt voraus, dass Sie tatsächlich von woanders weggezogen sind. Eine zypriotische Non-Dom-Position ist nichts wert gegenüber einer früheren Heimatjurisdiktion, die Sie weiterhin als ansässig betrachtet, und keines dieser Regime schützt vor diesem Anspruch. Das Regime ist die zweite Frage. Der Wegzug ist die erste.