ضريبة الأرباح الموزعة في مالطا: صفر عند الحدود والاسترداد الذي يحوّل 35% إلى 5%

نسبة ضريبة الشركات في مالطا 35%. والنسبة الفعلية على الأرباح التجارية الموزَّعة نحو 5%. والرقمان صحيحان ويخصان الربح نفسه، والآلية بينهما هي سبب تأسيس الشركات هناك. وهي أيضًا سبب كون الشركة المالطية فكرة سيئة لمن لا يستطيع تمويل الفجوة.

لا يُقتطع شيء عند الخروج

لنبدأ بالجزء البسيط. لا تفرض مالطا ضريبة اقتطاع على الأرباح الموزعة، لا للمقيمين ولا لغيرهم، لا للأفراد ولا للشركات، بمعاهدة أو بغيرها. ولا يُقتطع شيء كذلك من الفوائد والإتاوات المدفوعة لغير المقيمين. فلا خصم عند الحدود ولا حاجة إلى إذن لدفع ربح موزَّع إلى الخارج.

وهذا وحده غير مألوف في الاتحاد الأوروبي، ويفسّر ظهور مالطا في هياكل قابضة لا علاقة لها بالاسترداد.

الإسناد الكامل: الربح الموزَّع لا يُضرَّب مرتين

تعمل مالطا بنظام الإسناد الكامل، وهو من آخر ما بقي منه في أوروبا. فحين تدفع شركة مالطية الضريبة على أرباحها ثم توزّعها، تُسنَد الضريبة المدفوعة إلى المساهم كرصيد دائن. والمساهم الذي نسبته أقل من 35% يُردّ إليه الفرق؛ ومن كان عند 35% لا يدفع شيئًا إضافيًا. فالربح الموزَّع لا يحمل في مالطا طبقة ضريبية ثانية إطلاقًا.

وبالنسبة لفرد مقيم في مالطا عند النسبة العليا، تنتهي القصة هنا. أما أي مساهم آخر فيبدأ عنده نظام الاسترداد.

الاستردادات، وأيّها يخصّك

الاسترداد حقّ للمساهم لا للشركة، ويُطلب بعد دفع الربح الموزَّع وتسوية ضريبة الشركة. والكسر المطبَّق يتوقف على طبيعة الربح الموزَّع:

وحالة الستة أسباع هي التي تقتبسها الكتيبات. تكسب الشركة 100، وتدفع 35، وتوزّع 65، ويسترد المساهم 30 من الـ35 — فيبقى في مالطا نحو 5 من المئة الأصلية.

أما إعفاء المساهمة فهو الطريق الأهدأ والأفضل غالبًا: إذ يمكن إعفاء الأرباح الموزعة والمكاسب من مساهمة مؤهِّلة على مستوى الشركة، فلا 35% تُدفع ولا استردادًا يُنتظر. وحيث يتاح فهو متفوّق على الاسترداد قطعًا، لأنه لا يجمّد السيولة أبدًا.

المأخذ الذي لا أحد يذكره: التجميد

الاسترداد ليس نسبة، بل ترتيب سيولة. والتسلسل ثابت ولا يُختصر بالاتفاق:

1. تدفع الشركة كامل الـ35% إلى مفوّض الضرائب والجمارك؛
2. توزّع الشركة الربح؛
3. يقدّم المساهم، الذي يجب أن يكون مسجَّلًا لدى الإدارة الضريبية أصلًا، طلب الاسترداد؛
4. يُدفع الاسترداد بعد ورود الضريبة ومعالجة الطلب.

وبين الخطوة الأولى والرابعة يكون المال لدى الخزانة المالطية. ويقضي النص بأن الاسترداد مستحق خلال أربعة عشر يومًا من نهاية الشهر الذي أصبح فيه واجب الأداء، غير أن «أصبح واجب الأداء» يفترض اكتمال إقرار الشركة وسداده وصحتهما. وعمليًا ينبغي للشركة أن تخطط لكون الـ35% خارج متناولها مدةً تُقاس بالأشهر لا بالأيام، وأشد من يشعر بذلك شركة في سنتها الأولى بتوزيع واحد كبير.

هذا التجميد هو الكلفة الحقيقية للهيكل، وهو ما يجعل الترتيب غير مناسب لعمل رأسماله العامل رفيع، مهما بدت الـ5% جذابة في جدول.

الحسابات الضريبية تقرر قبلك

توزّع الشركات المالطية أرباحها على خمسة حسابات ضريبية، والحساب الذي يُدفع منه الربح يحدد ما إذا كان ثمة استرداد أصلًا:

• الحساب المالطي المُضرَّب وحساب الدخل الأجنبي — الاسترداد متاح بالكسور أعلاه؛
• حساب العقارات — أرباح العقار المالطي؛ لا استرداد؛
• حساب الضريبة النهائية — ضُرِّب نهائيًا، فلا ضريبة ولا استرداد؛
• الحساب غير المُضرَّب — التوزيع منه إلى فرد مقيم قد يستوجب عبئًا منفصلًا.

والهياكل المبنية دون نظر إلى الحسابات توزّع من الحساب الخطأ ثم تكتشف أن الاسترداد غير موجود. وهذه محاسبة لا تخطيط، ويجب أن تكون صحيحة من السنة الأولى.

هوية المساهم ما تزال مهمة

المساهم غير المقيم لا يدفع ضريبة مالطية على الربح الموزَّع ويتلقى الاسترداد بالعملة التي دُفعت بها الضريبة. أما هل يُضرَّب الربح في بلده فسؤال لبلده: فالمساهم في دولة لديها قواعد للشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة قد يجد الأرباح المالطية منسوبة إليه قبل أي توزيع، وعند تلك النقطة تكفّ الـ5% عن كونها 5%.

والمساهم المقيم في مالطا غير المتوطن فيها يُضرَّب على الدخل الأجنبي على أساس التحويل، لكن الربح الموزَّع من شركة مالطية دخلٌ مالطي وداخل الوعاء. وميزة غير المتوطن الموصوفة في ملفّنا الضريبي عن مالطا لا تمتد إليه.

ما الذي يتغير

نظام الـ35% مع الاسترداد آلية داخلية نجت من كل جولات الإصلاح الأوروبي. والضغط يأتي الآن من الحد الأدنى العالمي للضريبة: فالمجموعات التي تتجاوز إيراداتها الموحَّدة 750 مليون يورو تدخل في نطاق قواعد الركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية كما طُبّقت في الاتحاد، ونسبة فعلية قرب 5% هي تحديدًا ما صُمِّمت تلك القواعد لتكمّله. وقد استفادت مالطا من الاستثناء المتاح للدول الأعضاء التي تستضيف عددًا ضئيلًا من المجموعات المشمولة، فأجّلت تطبيق القواعد الرئيسية، وأشارت إلى ضريبة تكميلية محلية في حينها. ولا شيء من ذلك يمسّ شركة دون عتبة 750 مليون يورو، وهي كل شركة يُرجَّح أن يملكها قارئ هذه الصفحة.

الخلاصة

بالنسبة لعمل تشغيلي له جوهر حقيقي في مالطا ومساهمون خارجها، يبقى نظام الاسترداد من أكفأ الترتيبات في الاتحاد الأوروبي — وهو، على غير المعتاد، مكتوب في القانون لا متفاوَض عليه في قرار تفسيري.

احسب التجميد لا النسبة وحدها. فالهيكل الذي لا يحتمل بقاء 35% من ماله لدى الخزانة ربعين ليس هيكل 5%، بل هيكل 35% ومعه ذمّة مدينة.

وتحقق من إعفاء المساهمة قبل أن تبني على الاسترداد. فحيث يكون الدخل أرباحًا موزعة أو مكاسب من مساهمة مؤهِّلة، يفوز الإعفاء على مستوى الشركة على الاسترداد على مستوى المساهم في كل مرة.

وتفاصيل تأسيس الشركة وكلفتها في صفحة تأسيس الشركات في مالطا.