Rússia · Regime tributário
Residência fiscal russa e regime de lucro fixo das sociedades estrangeiras controladas
Atual para o ano fiscal de 2026. A escala pessoal de cinco escalões corre desde 1 de janeiro de 2025; o IVA subiu de 20% para 22% em 1 de janeiro de 2026 sem qualquer regime transitório; a opção pelo lucro fixo das sociedades estrangeiras controladas passou a ser tarifada por sociedade, e não a uma taxa única, desde o período fiscal de 2025.
A atração genuína está no que falta. A Rússia não tem imposto sobre o património, não tem imposto sucessório — ambos abolidos em 2006, restando apenas um emolumento notarial limitado a 100 000 RUB para herdeiros próximos — e não tem imposto de saída sobre pessoas singulares. Para uma família cujo problema de planeamento é a sucessão e não o rendimento, essa combinação é mais rara do que parece. O custo compensatório é que as regras sobre sociedades estrangeiras controladas são reais e caras, e que o alívio convencional foi desligado com quase todo o Ocidente.
Vias de qualificação
Fixada por ano civil. Não há teste de domicílio, nem teste do centro de interesses vitais no direito interno, nem tratamento de ano dividido — é-se residente ou não residente durante o ano inteiro.
5 M RUB por ano de imposto para uma sociedade estrangeira controlada, subindo para cerca de 25 M RUB com cinco ou mais, e vincula por pelo menos cinco períodos fiscais consecutivos.
Os fatos
- Custo total final
- Imposto sobre o rendimento das pessoas singulares de 13% a 22% numa escala de cinco escalões, com dividendos, juros de depósitos e venda de imóveis a correrem cada um a sua própria base separada de 13%/15%. Sem imposto sobre o património, sem imposto sucessório, sem imposto de saída.
- Tipo de via
- Regime tributário, não um visto
- Presença física
- 183 dias de calendário em quaisquer doze meses consecutivos. Ausências curtas até seis meses para tratamento médico ou estudos não interrompem a contagem.
- Residência permanente
- Nenhum. Residência fiscal e estatuto migratório são sistemas separados na Rússia e nenhum produz o outro.
- Cidadania
- Nenhum.
- Exame de idioma
- Não aplicável.
- Dupla cidadania
- Permitida
- Requisitos
- 183 dias de calendário de presença física em quaisquer doze meses consecutivosuma notificação anual de sociedades estrangeiras controladas até 30 de abril, seja ou não feita a opção pelo lucro fixopara cidadãos russos, notificação de contas estrangeiras no prazo de um mês e um relatório anual de movimentação de fundos até 1 de junho
- O ALÍVIO CONVENCIONAL DESAPARECEU EM GRANDE PARTE. O Decreto Presidencial n.º 585, de 8 de agosto de 2023, suspendeu os artigos operativos de 38 convenções de dupla tributação com Estados que a Rússia designa como hostis, incluindo dividendos, juros, royalties, mais-valias e rendimento do trabalho. Os artigos de troca de informação ficaram em vigor, pelo que se mantém o ónus de conformidade e se perde o benefício. A convenção com os Estados Unidos está suspensa em ambos os sentidos, com retenção norte-americana à taxa legal de 30% desde 16 de agosto de 2024.
- A retenção na fonte sobre juros e royalties que saem da Rússia é de 25%, não 20% — subiu a 1 de janeiro de 2025. Muitíssimos comentários publicados repetem ainda o valor antigo.
- A opção pelo lucro fixo das sociedades estrangeiras controladas é cara e pegajosa: 5 M RUB por ano para uma única sociedade, até cerca de 25 M RUB para cinco ou mais, e um período mínimo de cinco anos. Nada no repreçamento de 2025 ajuda quem tem uma só sociedade.
- O limiar de 2,4 M RUB aplica-se por base tributável, e não ao rendimento total, e as bases não se agregam. Salário, dividendos, juros de depósitos e venda de imóveis correm cada um o seu.
- Um não residente que venda um imóvel russo dentro do período mínimo de detenção paga 30% sobre o preço integral de venda, sem dedução do que pagou por ele. Cumprir o período — cinco anos, ou três nos casos listados — leva a zero.
- A cidadania russa acarreta deveres de residência cambial para toda a vida, independentes da residência fiscal: notificação de cada conta estrangeira no prazo de um mês e um relatório anual sobre a movimentação de fundos até 1 de junho. A dispensa por passar mais de 183 dias no estrangeiro é reavaliada todos os anos, pelo que um ano passado sobretudo na Rússia reativa os deveres.
- Os dados de contas financeiras já não fluem da UE, do Reino Unido, dos EUA ou da Suíça para a autoridade fiscal russa — 26 Estados-Membros da UE saíram da lista russa de troca no final de 2024. Isso não é privacidade: desencadeia restrições russas ao que um residente pode creditar numa conta num país sem troca, e contas auditadas obrigatórias para as sociedades estrangeiras controladas aí sediadas.
- A Rússia foi acrescentada à lista da UE de países terceiros de risco elevado em matéria de branqueamento pelo Regulamento Delegado (UE) 2026/46, aplicável desde 29 de janeiro de 2026, e consta da lista fiscal da UE desde fevereiro de 2023. A diligência reforçada sobre qualquer relação ligada à Rússia é hoje legalmente obrigatória em toda a UE, e o desanuviamento de risco é o resultado comum.